《国家税收》复习串讲资料.docVIP

《国家税收》 课程性质 主要讲授税收基本理论，我国现行税种的重要规定和立法精神；税务管理方面的知识,有三大部份内容。 综合性、前瞻性、应用性 本课程内容包括三个部分： 一、是“税收概论”部分，主要讲述税收基本理论，包括税收的概念、职能、作用、税收原则、税制要素与分类、税收负担与转嫁等； 二、是“中国现行税制”部分，全面介绍了我国现行税制体系，讲述现行22个税种的立法精神、作用和主要规定，以及我国税制建立与发展的概况；三、是“税务管理”部分，讲授税收征收管理方面的知识，包括我国税收征管模式、征收管理方法和税务代理等方面的内容。 通过学习本课程，自学者可以较好地掌握税收的基本理论、中国税制概况和计算征收技能。学习税收理论，普及税收知识，培养公民良好的纳税意识对于我国经济的发展具有重要意义。 一、命题的指导思想 　　1、宗旨 　　《国家税收》是高等教育自学考试经济管理类财政专业(专科段)必考课。它是一门具有理论性、知识性和应用性特点的课程，本课程既考核专业基本理论、基本知识，也考核基本应用技能。 2、标准 　　本课程以普通高等学校本专业本课程专科结业水平为命题的参考标准。 3、目标 　　(1)客观、公正、有效地检验考生掌握《国家税收》课程知识及相应能力的状况。 (2)有利于提高自学考试的信度和效度，有助于促进自学考试标准化、规范化。 第一章 税收的定义、本质及特征 第一节 税收的概念 一、定义： 税收：是国家凭借政治权力，无偿地征收实物或货币，以获得财政收入的一种工具。 （1）税收是国家取得财政收入的一种重要手段 国家取得财政收入的手段多种多样 税收是国家最重要的财政收入形式 从奴隶制国家就存在，目前税收在我国财政收入中占95%以上。 马克思指出：“赋税是政府机器的经济基础，而不是其他任何东西。”“国家存在的经济体现就是捐税”. 恩格斯指出：“为了维持这种公共权力，就需要公民缴纳费用——捐税。” 19世纪美国大法官霍尔姆斯说：“税收是我们为文明社会付出的代价。” 这些都说明了税收对于国家经济生活和社会文明的重要作用。 对税收的内涵可以从以下几个方面来理解： （1）国家征税的目的是为了满足社会成员获得公共产品的需要； （2）国家征税凭借的是公共权力（政治权力）。税收征收的主体只能是代表社会全体成员行使公共权力的政府，其他任何社会组织或个人是无权征税的。与公共权力相对应的必然是政府管理社会和为民众提供公共产品的义务 （3）税收是国家筹集财政收入的主要方式； （4）税收必须借助法律形式进行。 （5）税收的缴纳形式是实物或货币 从历史发展过程来看，税收缴纳形式的发展经历了如下的变化： 1. 实物：英国“羊毛税”、法国“兽皮税” 我国古代“布缕之征、粟米之征” 一定历史条件下的产物，是税收的低级形式 2. 实物和货币二者兼有交纳： 正税征收实物 次要杂税：货币 3. 货币交纳： 有利于财政统一结算，方便人们交纳，避免运途损耗 二、税收名词的演进 （一）、 税 “税”由“禾”和“兑”两字构成 “禾”即“禾苗”，指土地的出产物 “兑”即“兑换”，指农民将所租种的土地的农产品一部分交给国家 现代范围扩大，不限于对农产品的征收，而是国家对整个社会产品和国民收入再分配的一种手段 （二）、 租税 租指财产所有者，在一定时期内让渡财产使用权而取得的代价和报酬。 “租税”的叫法是否合理？ 租是经济利益的有偿交换 谁是国家无偿征收 在古代，租与税通用 （三）、 捐税 捐是一种自愿交纳 最初是国家授爵的一种方式，是自愿的、临时性财政收入 捐纳带有强制性，明朝以后，逐渐成为政府的经常性财政性收入 苛捐与税难以划分，所以统称捐税。 （四）、赋税 《汉书》：“有税有赋，税以足食，赋以足兵” 赋在古代有特定含义，指用来满足军事需要征收的军需品：征用的兵车、武器、衣甲等，即货币用于战争的意思。 古代的税最早指对土地产品和工商业的征收，用于国家一般经费 （五）、课税 两种含义： （1）将“课”作为名词，指某种税，我国旧时税收的一种，如渔课、盐课等 （2）将“课”作为动词，是“征收”的意思 “课税”即“征税” 第二节 税收的本质 税收的特殊矛盾在于国家与纳税人之间利益上的矛盾 表面：货币或实物的转移形式 背后深藏着一定的社会产品分配关系 税收在本质上：是凭借国家政治权力实现的特殊分配关系 征税的过程就是国家把一部分国民收入和社会产品，以税收的形式转变为国家所有的分配过程 税收分配是一种特殊