第2讲 税务行政处罚1.pptxVIP

第二讲税务行政处罚;参考资料：;一、税务行政处罚的概念 1.主体是具有处罚权力的行政主体 2.针对行政相对人违反行政法律规范的行为 3.本质是一种法律制裁 4.违法行为尚未构成犯罪;几个概念的区别：;（二）行政处罚与刑事处罚 1.法律依据不同 2.主体不同 3.决定的程序不同 4.性质不同 5.处罚的种类不同;（三）行政处罚与行政强制 1.本质不同 2.行为的时限性不同 3.具体种类也有较大的不同;思考： 税务行政处罚从行政行为的分类上来看，属于哪几种行政行为？; 二、税务行政处罚的原则 （一）处罚法定原则 ——《行政处罚法》第3条;;三、行政处罚的种类及设定;;罚款;税务行政处罚的设定;一、税务行政处罚的主体和处罚相对人 （一）税务行政处罚主体 行政机关（税务局、税务分局） 法律法规授权组织（税务所、省以下稽查局） （二）税务行政处罚相对人及其权利 纳税人 扣缴义务人 纳税担保人 其他税务行政相对人;相对人的权利; 1.地域管辖—违法行为发生地 2.级别管辖—县级以上 3.职能管辖—具有行政处罚权 ——《行政处罚法》第20条 4.共同管辖、指定管辖—共同的上一级 ——《行政处罚法》第21条 5.移送管辖 ——《行政处罚法》第22条;三、税务行政处罚中的几个适用问题; 不予处罚 不满14周岁 精神病人在不能辨认或者不能控制自己行为时 轻微违法行为+及时纠正+无危害后果 违法行为超过处罚时效;（三）处罚时效规则;;（四）行政处罚折抵刑罚原则;四、程序;;;决定程序; 2.步骤 ——《行政处罚法》第34条 ——《行政处罚法》第32条;（二）一般程序 ;第三十八条　调查终结，行政机关负责人应当对调查结果进行审查，根据不同情况，分别作出如下决定： （一）确有应受行政处罚的违法行为的，根据情节轻重及具体情况，作出行政处罚决定； （二）违法行为轻微，依法可以不予行政处罚的，不予行政处罚； （三）违法事实不能成立的，不得给予行政处罚； （四）违法行为已构成犯罪的，移送司法机关。 　　对情节复杂或者重大违法行为给予较重的行政处罚，行政机??的负责人应当集体讨论决定。 ;听证程序： ——是行政机关在作出处罚决定前，公开举行由利害关系人参加的听证会，对事实进行质证、辩驳的程序。 适用范围——《行政处罚法》第42条 （1）责令停产停业 （2）吊销许可证或者执照 （3）较大数额罚款 公民——2000元以上 法人或其他组织——10000元以上;最高人民法院《关于没收财产是否应当进行听证及没收经营药品行为等有关法律问题的答复》;其它规定： 1.委托权 2.公开 3.收费;1日;重大税务案件审理;《重大税务案件审理办法》（国家税务总局令第34号）;;执行程序 （一）不停止执行（依据行政行为公定力） ——《行政处罚法》第45条 （二）收缴 1.当场收缴（收据、上缴） ——《行政处罚法》第47、48条 2.自觉履行（罚缴分离，15日内） ——《行政处罚法》第46条 （三）强制执行 ——《行政处罚法》第51条 1.执行罚（每日按罚款数额的3%加罚） 2.税收强制执行（诉讼期满之日起） 3.申请法院强制执行（诉讼期满之日起）;第三节 税收违法行为及其法律责任;二、主要税务违法行为及法律责任;案例;3月10日，税务所向杨某送达《税务行政处罚决定书》，要求杨某在3月15日前缴清罚款。对于税务机关的决定，杨某认为自己不是故意违法，只是不知道要办理税务登记，现在自己愿意立即办理税务登记，不应受到处罚，因此不断纠缠税务人员，要求免除处罚。税务人员被纠缠不休，遂将未办理税务登记的罚款金额改为800元，并告知杨某，如再纠缠，就将罚款金额增至1000元。杨某拒绝在送达回证上签字，于是执行送达的税务人员便要求同行的另一名税务人员在回证上签字证明，并将文书留置在杨某处。 问：税务所及税务人员的行为存在哪些问题？;至5月15日，杨某缴清了税款和滞纳金，但仍未缴纳罚款。税务人员再次来到杨某摊位，要求他履行处罚决定，遭到拒绝。随后，税务所发现杨某银行账户中尚有3000元存款，立即书面通知银行将罚款强行扣收。5月20日，税务机关向该市中级人民法院申请对剩余罚款强制执行，法院审查后，驳回了税务机关的强制执行申请。 问：税务机关对罚款的执行存在哪些问题？为什么法院驳回了税务机关的执行申请？;;真题讲解;第二部分;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;