浅析中德企业内部审计.doc

《审计学》课程论文 论文题目：浅析中德企业的内部审计 专业：08国贸 学号：20080103097 姓名：陈风 摘要：改革开放以来，中国企业在发展的过程中企业职能部门里始终有一项薄弱的环节，那就是企业内部审计。在当前全球化的过程中，中国企业面临的经营风险日益增大，而内部审计越来越制约着中国企业在全球范围的发展。本文通过浅析中德两国企业内部审计的不同特点，找出中国企业内部审计落后的方面，并提出了一些改善问题的建议，如果这些建议落到了实处，对于中国企业的长远发展将会极其有利。 关键词：内部审计、风险控制、审计目标、审计人员 企业的内部审计关系重大。哲学家说：内因是事物发展的根本原因。企业在人类进步的过程中起到了不可替代的作用，而一个企业想要做大做强，企业的内部审计是必不可少的一个环节，它是企业规章制度的监督者和执行者，企业在任何一个市场经济国家，承担了大部分的国家赋税和绝大多数就业人口，毫不夸张的说，一个国家国力强弱与否就是一国的企业的强弱所决定的。企业强则国强，企业弱则国弱。大型企业的内部审计关系到企业的兴衰，因为这里的企业内部审计已不仅仅局限于财务监督的职能，而是以提高企业的经济效益为目标，进行有效管理和风险控制等一系列功能，对于其他部门的工作也参与合作。现代化的企业起源于西方，从而使西方国在短短三四百年内已经远远超过了世界上任何一个国家，包括已经积累发展了五千年的中国。当然，企业的内部审计在西方发达国家也不是一开始就有的，而是随着市场经济的发展为了适应现代化的竞争而产生的。这里以德国为参考也不是随便选的，1871普鲁士统一德国后，就在十九世纪末超过了英国成为欧洲经济第一强国，如今仍然是欧盟最大的经济体，随着经济的发展，产业结构和经营机制发生了巨大变化，企业规模扩大，管理更加严格。但是，这些制度是否得到认真贯彻执行，贯彻执行中存在什么问题，企业经营状况如何，企业领导要掌握真实情况，以便及时采取措施。外部审计难以达到管理的目的，因此，德国一些大企业从内部挑选具有经营管理知识和能力的人员对企业内部分支机构进行审计和监督。此后，内部审计在德国大型企业中陆续实行，迄今成为企业内部管理的重要组成部分。如今我国已经快步走在伟大的民族复兴的征程上，国有企业和私营企业虽然取得了巨大的成就，但相对于发达国家还是有不小的差距，在立足我国现实条件的基础上，应虚心向德国学习，以改变企业的内审多年来始终是一项薄弱环节的问题。 一.我国企业内审面临的问题：我国目前的内部审计体系是于20世纪80年代，在国家审计机关的推动下建立的，而不是缘于企业自身加强经营管理的需要。因而，内部审计从实施开始就难免陷入“中间人”的尴尬境地，不受领导重视，得不到内部其他职能部门的支持，处于一种可有可无的状态。内部审计目前的发展情形对于强化我国企业内部控制，提高其抵御风险的能力是极为不利的，将难于适应我国加入WTO后企业面临的经营风险和竞争不断加大的状况。 二.德国企业内部审计的现状：在德国，凡是企业经营活动涉及的领域都是内部审计的工作对象，如：资金的运用，财产管理和运作，产品的生产过程，采购，营销，战略目标的制定和实施，人员薪酬等。主要包括五个方面的内容：1.财务收支审计。这是传统的审计内容，主要对财务会计核算资料，账簿，监督。例如，采购审计，这也是德国内部审计的一项例行任务，要求审计人员对企业的所有采购项目通过市场调查，询价，比价，然后确定合理的采购价格，在此基础上由内审人员对采购部门上报的采购报告进行审核，提出意见并签字。企业的采购从计划、采购、付款、验货都必须由不同人员来完成。 2.内部控制系统审计。这项审计是对内部控制的适当性和有效性，制度体系的严密性以及制度执行的准确性，工作质量等进行评估。德国的内部控制重点有内部岗位分离、保密授权、单据的数量复核、金额控制、计算机的密码设置、数据形成的控制等等。 3.人事审计。这项工作德国内审同行也认为是一项比较复杂的工作，主要关注公司的人员配置是否合理、费用是否经济、人员与岗位是否还配合适应、薪酬是否适当、还有新进人员的健康、诚信记录、社会经历等，尤其是关键岗位是否定期轮换，都是内审人员在审计需要关注的。德国企业各部门相关内部控制比较健全，惩罚措施明确而且严厉，最重要的一点在于相关制度能得到严厉的执行，这就省去了审计部门相当大的工作量，为了避免腐败行为，德国企业普遍采用关键岗位轮岗制度，如，采购等。一个职员在岗位工作了两年以上，就要考虑给他换一个岗位，同时，在辅之较好的待遇，一般情况下，员工不愿再冒风险搞腐败而失去工作。 4.管理效率审计。由于《公司法》等有关法律法规，企业年度财务决算报告，必须由外部独立审计组织负责，审签。一是德国企业内部审计的重点转向了企业经济效益方面，表现为经营审计，即对企业所有经营活动的审计