浅析我国中小企业的审计和其风险.docVIP

浅析我国中小企业的审计及其风险 【摘要】中小企业在我国的国民经济发展中，始终是一支重要力量，是我国国民经济的重要组成部分。中小企业作为市场竞争机制的真正参与者和体现者，在很大程度上已经成为了经济发展的基本动力。如何对我国中小企业合理有效的审计，出具高质量的审计报告显得重要中小企业审计风险 浅析我国中小企业的审计及其风险 改革开放以来，随着我们对非公有制经济地位、作用认识的不断深化，各级政府采取强有力的措施，鼓励、支持、引导多种所有制经济健康快速发展，大量中小企业如雨后春笋般地涌现出来，成为支撑我国经济快速增长不可忽视的力量。中小企业在国民经济增长中发挥着不可或缺的重要作用。 如何对于中小企业进行客观，公允的审计，向社会出具真实的，高质量的审计报告的重要性，在当今的大环境下，显的格外重要，因此在这个大环境下作为背景，来研究中小企业的审计及其相关风险，有着重要的意义。 （1）所有权集中于少数个人，家族色彩浓重。 （2）体制灵活，管理人员少，组织结构简单。 （3）管理水平相对较低，缺乏成文的内部控制制度。 （4）不相容职务分工有限。 （5）管理水平相对较低，缺乏成文的内部控。 （6）企业管理人员或股东控制、支配所有经营活动。 （7）经营规模较小，经济业务简单，单位产出少，个体竞争力较弱。 二、 我国中小企业审计的产生及发展 （一）我国中小企业审计的产生 由于我国中小企业所具有的特点，不难看出，随着中小企业的繁荣发展、中小企业经济组织规模越来越大，经济活动过程也越来越复杂，管理层次的增多，使得财产所有者无法亲自掌管全部经济活动，只好委托他人代为经营，于是产生了财产所有权与经营管理权的分离及受托经济责任的关系，经济监督导致审计行为发生。 （二）我国中小企业审计的发展 1、传统审计 审计从产生直至19世纪中期，其基本职责局限于审查会计资料和会计行为，通常称之为财务审计。其目的仅仅在于差错防弊，维护财经法纪和所有者权益。由于它是审计类别的始祖并一直延续到现在，所以，人们又称它为传统审计。 2、现代审计 现代审计产生于19世纪中期，随着股份制这种特殊的所有制形式的出现，经过一百多年的实践、摸索、总结、提高、现代审计在个方面都有很大发展。 现代审计已突破了审计的传统模式，做到了外部审计与内部审计并重，事后审计与事前审计并重。 在审计的范围与内容上，现代审计从财务活动扩展到各项经营管理活动之中，并注重对经营业绩和效益的审查，从而出现了经营审计、管理审计、经济效益审计等新概念。 在审计方式和方法上，现代审计从详细审计发展到以评审内部控制为基础的抽样审计。 审计的技术手段日趋完善，新的分析技术和电子计算机技术，取代了原来的手工检查会计资料的方法，从而实现了审计技术方法的相对完备化和科学化。 在审计机构设置上，现代审计已超越国界，出现了华马威、安永、普华永道等国际性会计公司，为国际投资的发展提供了有力的保证。 三、我国中小企业审计的目的 审计目的是审计结果所带来的影响，是审计的间接作用，而不是审计主体对审计对象审查的直接结果。 我国中小企业审计的目的，从国内外审计发展史来看，不同种类的审计，其目的也不完全相同。 （一）国家审计的目的 1、维护国家财政经济秩序。 2、保护国家财产的安全与完整。 3、促进廉政建设，保障国民经济健康发展。 （二）民间审计的目的 1、维护社会公共利益和投资者的合法权益。 2、促进社会主义市场经济的健康发展。 （三）内部审计的目的 1、促进本部门、本单位及所有单位遵守国家财经法纪、加强廉政建设。 2、维护本部门、本单位合法权益。 3、改善经营管理，提高经济效益。 四、我国中小企业审计的作用 我国中小企业审计的作用是履行审计职能，实现审计目的过程中所发现的社会效果。 其作用是制约性及促进性。 （一）制约性作用 1、可以揭露企业存在的损失浪费。 2、可以揭露企业内部存在的贪污舞弊现象。 3、可以揭露企业内部存在的失职渎职。 （二）促进性作用 1、促进受托经济责任切实的履行。 2、促进经济秩序的正常运行和经济利益的正确处理。 3、促进经济效益的充分实现和社会效益的正当保障。 4、促进企业经营管理的完善。 5、促进企业廉政的建设。 6、促进国家的宏观调控。 五、我国中小企业审计的风险 在我们对我国中小企业的审计有了初步的了解之后，我们不得不提及在对中小企 审计的过程中， （一）审计风险的概念、特征 1、审计风险的概念 审计风险指的是“会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性 。这种“不恰当的审计意见 包括两个方面： (1)误受风险。误受风险是指注册会计师认为是公允地会计报表可以接受，但实际上是存在重大错报的，称为误受风险； (2)误拒风险。误拒风险是指注册会计师认为