营业税改征增值税相关政策解读20120830.pptVIP

营业税改征增值税试点 相关政策解读 2012年8月30日 一、相关背景 2011年10月26日，国务院常务会议决定从2012年1月1日起在上海市交通运输业和部分现代服务业实行营业税改征增值税试点。 2012年7月25日，国务院常务会议决定从2012年8月1日起扩大试点范围，在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业实行营业税改征增值税试点。 增值税自1954年在法国开征以来，因其有效地解决了传统销售税的重复征税问题，同时具有天然的保护税基的作用，迅速被世界其他国家采用。目前，已有170多个国家和地区开征了增值税，征税范围大多覆盖所有货物和劳务。 1994年税制改革，将增值税征税范围扩大到所有货物和加工修理修配劳务，对其他劳务、无形资产和不动产征收营业税。2009年，为了鼓励投资，促进技术进步，在地区试点的基础上，全面实施增值税转型改革，将机器设备纳入增值税抵扣范围（生产型改为消费型）。 国家税务总局《“十二五”时期税收发展规划纲要》中就进一步深化税制改革提出：“立足于普遍征收为主与特殊调节为辅，以实现增值税扩围和完善消费税为重点，优化货物劳务税制。扩大增值税征收范围，相应调减营业税等税收。结合增值税改革，完善生产性服务业税收制度。”作为改革迈出的第一步，上海市开展试点具有全国性示范意义。按照改革规划，将认真总结试点经验，逐步扩大试点范围（行业、地域），力争在“十二五”期间将改革逐步推广到全国范围。 这一重大税制改革对经济社会发展的积极作用 当前，我国正处于加快转变经济发展方式的攻坚时期，大力发展第三产业，尤其是现代服务业，对推进经济结构调整和提高国家综合实力具有重要意义。按照建立健全有利于科学发展的财税制度要求，将营业税改征增值税，有利于完善税制，消除重复征税；有利于社会专业化分工，促进三次产业融合；有利于降低企业税收成本，增强企业发展能力；有利于优化投资、消费和出口结构，促进国民经济健康协调发展。 改征后的增值税收入的归属 ????根据现行财政体制，增值税属于中央和地方共享税（75%、25%），营业税属于地方税。2009年数据显示营业税收入占地方税收总额的33.8%，是地方税收的主要来源。试点期间，维持现行财政体制的基本稳定，营业税改征增值税后的收入仍归属试点地区。 全面推开后，营业税将不复存在，如继续使用目前方法，将变得非常繁琐并税收管理效率低下，理论界认为可以在增值税共享机制下，通过重新界定分享比例并尽快完善地方税制体系加以解决。 地方政府要提前考量和预判收入基数问题和基期年份的选择确定问题。 二、试点地区及试点时间 关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知 财税〔2012〕71号 三、营业税改征增值税试点的主要政策体系 财政部、税务总局先后发布了13个文件（两办法、两规定、三通知、六公告） 新增了11％和6％两档低税率，也使用零税率以鼓励出口，有形动产租赁17%。 按照试点行业营业税实际税负测算，陆路运输、水路运输、航空运输等交通运输业转换的增值税税率水平基本在11％－15％之间，研发和技术服务、信息技术、文化创意、物流辅助、鉴证咨询服务等现代服务业基本在6％－10％之间。为使试点行业总体税负不增加，改革试点选择了11％和6％两档低税率，分别适用于交通运输业和部分现代服务业。服务贸易进口在国内环节征收增值税，出口实行零税率或免税制度。 属于过渡性安排，增值税一般实行单一税率。 四、改革试点的行业 （一）试点地区先在交通运输业、部分现代服务业等生产性服务业开展试点，逐步推广至其他行业。条件成熟时，可选择部分行业在全国范围内进行全行业试点。 2013年上半年将根据试点运行情况，可能选择将交通运输业作为在全国范围内全面改征增值税。 2015年前，将取消营业税。 简称“1+6”行业 具体是指：交通运输业（含陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务，不含铁路运输）和与制造业关系密切的部分现代服务业即研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。 选择交通运输业试点主要考虑：一是交通运输业与生产流通联系紧密，在生产性服务业中占有重要地位；二是运输费用属于现行增值税进项税额抵扣范围，运费发票已纳入增值税管理体系，改革的基础较好。 选择部分现代服务业试点主要考虑：一是现代服务业是衡量一个国家经济社会发达程度的重要标志，通过改革支持其发展有利于提升国家综合实力；二是选择与制造业关系密切的部分现代服务业进行试点，可以减少产业分工细化存在的重复征税因素，既有利于现代服务业的发展，也有利于制造业产业升级和技术进步。（邮电通信、金融保险等现代服务业暂未列入） （二）应税服务范围注释 1.交通运输业，是指使用运