习题课中级财务会计.pptVIP

习题课答疑课 关键掌握重点和难点 【课堂练习】 甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。2007年12月1日，甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元，“坏账准备”科目贷方余额为25万元，企业通过对应收款项的信用风险特征进行分析，确定计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5%。　　12月份，甲企业发生如下相关业务：　　（1）12月5日，向乙企业赊销商品—批，按商品价目表标明的价格计算的金额为1000万元（不含增值税），由于是成批销售，甲企业给予乙企业10%的商业折扣。　　（2）12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款40万元不能收回，确认为坏账。　　（3）12月11日，收到乙企业的销货款500万元，存入银行。　　（4）12月21日，收到2006年已转销为坏账的应收账款10万元，存入银行。　　（5）12月30日，向丙企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税额为17万元。甲企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。假定现金折扣不考虑增值税。　　要求： （1）编制甲企业上述业务的会计分录。 （2）计算甲企业本期应计提的坏账准备并编制会计分录。 练习题:1、某企业为一般纳税企业，采用计划成本进行原材料的核算，有关资料如下： （1）2004年6月1日，原材料账面计划成本为1000000元，材料成本差异的借方余额为20000元。 （2）6月4日，购入原材料一批，取得的增值税发票上注明的原材料价款为200000元，增值税为34000元，外地运费为20000元，按照税法的有关规定，运费可按7％的比例计算增值税进项税额，有关款项已通过银行存款支付。 （3）上述材料的计划成本为220000元，材料已验收入库。 （4）6月30日，领用材料的计划成本为800000元，其中：生产产品领用500000元，车间管理部门领用80000元，厂部管理部门领用20000元，在建工程领用200000元。 （5）6月30日，购入材料一批，材料已运到并验收收入库，但发票等结算凭证尚未收到，货款尚未支付，该批材料的计划成本为70000元。 （6）7月6日，收到6月30日购进材料的结算凭证并支付有关款项，该批材料的实际成本为80000元，增值税为13600元，企业开出期限为三个月的商业承兑汇票结算价款。 （7）7月12日，进口原材料一批，其关税完税价格为100000元，支付的进口关税为20000元，支付和消费税为7200元，适用的增值税率为17％，款项已用银行存款支付。 （8）上述进口原材料已验收入库，其计划成本为160000元。 （9）7月20日，接收某企业投资转入一批原材料按市价评估确认的价值为400000元，该批原材料的计划成本为500000元，投资方适用的增值税率为本企业相同。 （10）7月份领用原材料的计划成本为900000元，其中：生产部门领用600000元，车间管理部门领用100000元，厂部领用40000元，在建工程领用160000元。要求：（1）计算分摊6、7月份的材料成本差异。（2）编制有关的会计分录  （6）7月1日红字冲回暂估入账的材料 借：原材料 70000  贷：应付账款 70000 （7）7月6日，收到凭证时 借：材料采购 80000  应交税费—应交增值税（进项税额）13600  贷：应付票据 93600 借：原材料 70000  材料成本差异 10000  贷：材料采购 80000 （8）7月12日，进口原材料时 借：材料采购 127200 应交税费—应交增值税（进项税额） 21624[（100000+20000+7200）*17％] 贷：银行存款 148824 进口材料所支付的关税和消费税要计入产品的实际成本中。进项税额要根据实际成本（即包含了关税和消费税）计算。 （9）进口原材料入库时 借：原材料 160000  贷：材料采购 127200  材料成本差异 32800  （10）7月20日，接受原材料投资时 借：材料采购 400000  应交税费—应交增值税（进项税额）68000  贷：实收资本 468000 注：投资者投入的存货按投资各方确认的价值确定其实际成本，借记“原材料”等科目，按确认的实际成本乘以增值税税率，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按以上两项金额合计数在注册资本中所占的份额，贷记“实收资本”（或“股本”）科目，按其差额贷记“资本公积”。 借：原材料 500000  贷：材料采购 400000  材料成本差异 100