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浅谈如何提高审计质量 　　中图分类号:F239文献标识码:A文章编号:1673-0992(2010)03-072-02 　　 　　审计质量是审计工作的生命线。提高审计质量不仅是审计机关自身的内在要求,也是全社会和各级人大、政府对审计机关和审计人员的迫切愿望。更是一名基层审计人员追求的永恒目标。随着审计机关“人、法、技”建设的不断深入,审计质量在总体上呈现出不断提高的趋势,但不可讳言,目前部分审计项目质量低下的问题依然存在。究其原因,既有主观因素,又有客观因素。 　　一、目前在审计实践中审计项目质量不高的原因 　　(一)审计程序方面。审计项目质量控制实行的是审计全过程质量控制。主要是从以下方面考虑: 　　1.审前调查不充分。审前调查是审计工作的重要环节,随着经济的快速发展、信息化的不断深入,审前调查工作已显得尤为重要。审前调查不充分直接影响审计质量。 　　2.审计实施方案编制的质量不高。目前影响审计实施方案质量的因素有:一是方案编制过于简单,审计重点不明确;二是审计内容不详细,操作性不强;三是分工不合理,审计责任分担不清晰。 　　3.审计证据质量控制存在的主要问题。审计证据收集中存在着不充分、相关性不强、事实不清、取证材料不规范等现象。 　　4.审计工作日记和审计工作底稿在编制中依据不充分不明确,审计日记和审计底稿有遗漏、虚构、隐匿、毁弃、删改等现象,严重影响审计工作日记和审计工作底稿的真实性和完整性。 　　5.审计报告层次有待提高。由于对审计发现挖掘不够,审计结论不准确,难以提出建设性的审计意见和建议,降低了审计信息的价值,影响了审计报告的层次。 　　6.审计档案管理是审计基础工作的有机组成部分。审计档案质量的高低,不仅体现审计机关基础工作的水平,同时也能反映审计业务工作质量的高低。审计档案质量的高低对审计项目质量起着至关重要的作用。 　　(二)“人”的因素,审计人员本身素质不高,责任心不强而导致工作中没有查出被审计单位的财政收支、财务收支中存在的重大错弊;或者是审计人员经验不足,专业判断不准确而导致做出不恰当的审计结论。 　　二、对影响审计工作质量的因素的对策与思考 　　(一)从审计全过程控制审计质量: 　　1.提高审前调查质量的对策 　　李金华审计长曾指出,审前调查十分重要,制定一个好的审计方案,是搞好项目审计的基础,而搞好审前调查,又是制定好审计方案的基础。 　　搞好审前调查,具体要做到以下几点:第一,要贯彻好一个重要指导方针。即坚持将“全面审计,突出重点”的重要指导方针贯穿始终。全面调查不是蜻蜓点水,不是胡子眉毛一起抓,而是基于审前调查目的全面了解收集情况资料,有点有面。突出重点就是要在全面调查的基础上,围绕与审前调查目标相关的重大审计事项,深查细析,初步查清审计事项的来龙去脉。第二,要制定和执行好一个审前调查工作方案。这个好体现在:它符合项目规模、性质的实际,对审前调查工作具有指导性,又具有操作性;对于审计实施能否有成果、有质量又有决定性影响。第三,要组成好一个结构合理、力量精干的审前调查组。任何工作人才是第一位的,搞好审前调查也不例外。第四,要坚持好一系列审前调查工作制度。第五,要形成好一个审前调查工作成果。审前调查最重要的一个成果就是形成调查结果报告或审计实施方案。 　　2.提高审计实施方案质量的对策 　　①明确审计目标,细化审计内容。审计目标是指开展审计项目所要完成的任务,是审计工作的方向。审计目标决定审计内容,审计内容为实现审计目标服务。细化审计内容就是要根据审计目标的要求,有选择的确定需要查明的具体的经济事项。细化审计内容应该有确定的审计范围和重点,应该与审计目标密切相关。 　　②突出审计重点。审计重点是指对实现审计目标有重大影响的审计事项。编制审计实施方案时,要认真分析审前调查取得的资料,结合以往的审计成果,分析可能存在的问题和线索,确定审计重点。③确定审计步骤和方法。确定审计步骤和方法的原则是能够指导审计人员实施审计,具有操作性,并且能够减少随意性,避免审计资源浪费。 　　④明确分工、落实责任。编制审计实施方案时,应当明确审计组长、主审及审计人员各自承担的责任,建立审计项目质量责任追究制度。只有这样,才能明确审计人员在各项工作中的职责、任务;同时也可进一步强化审计人员的责任意识。 　　3.提高审计证据质量对策 　　收集的审计证据应当具备客观性、相关性、充分性、合法性,审计组应对所收集审计证据的严重失实、或者隐匿、窜改、毁弃审计证据等承担责任。具体对策有以下几种:(1)了解被审单位的基本情况,为审计证据质量控制奠定基础:(2)科学评估审计风险和重要性水平,从宏观层面控制审计证据质量,审计人员判断审计证据是否充分适当,应当考虑的重要因素之一个就是审计风险