2011年度所得税汇缴政策口径〔20120322正式稿下发基层执行).docVIP

2011年度所得税汇缴政策口径 （2012年3月22日正式下发） 企业所得税部分 一、收入类 1、关于股票股利，如何确定免税收入额？实际转让过程中，此部分免税收入还需要缴纳企业所得税吗？ 股票股利按股票票面价值确定免税收入额。该部分股票转让时，按转让收入额减去股票票面价值后的所得缴纳企业所得税。 2、券商发行权证取得的款项如何确认所得税收入实现时间？ 权证属于金融衍生产品，发行权证取得的款项按照会计准则作为企业的金融负债，是发行人与权证持有人之间达成交易合约的一个约定金，发行人为履行合约所应支付的成本、费用和将产生的损益，受标的证券的市场价格左右，在发行权证时无法确认，因此当权证持有人行权以及权证到期注销时符合所得税收入确认的条件，计入当期应纳税所得额。 3、根据《财政部 国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》（财税【2012】15号）文件规定：自2011年12月1日起，增值税纳税人购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费(以下称二项费用)可在增值税应纳税额中全额抵减。该抵减的增值税税款，所得税如何处理？ 首先，根据财税【2008】151号文件规定，直接减免的增值税（价税合计金额）应作为财政性资金计入企业当年收入总额；其次，财税【2012】第15号文件未明确其专项用途，因此不得作为不征税收入处理；第三，对应购买的设备及支付的费用可按税法规定在税前摊销或扣除。 4、企业按规定支付土地价款后，政府再以财政补贴的形式向企业返还土地出让价款补贴，企业取得该项补贴后应如何进行税务处理？ 企业应以支付的土地价款金额作为该土地的计税基础，在取得合法凭证后，按税法规定税前扣除。对取得的政府部门补贴，按财税【2009】87号、财税【2011】70号文件关于财政性资金的有关规定进行税务处理。 二、税前扣除类 1、属于工资薪金支出的企业员工应如何认定？如临时工工资，在工作时间上有无具体要求，必须按劳务报酬要开票，还是直接可作工资？ 在企业任职或受雇的员工，包括企业雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员实际发生的、合理的费用，属于工资性支出的，准予计入企业工资薪金总额，按规定在税前扣除。属于劳务派遣用工的，仍按原规定执行。 2、关于承兑汇票的贴现，企业将未到期的汇票向个人贴现，汇票票面金额（或汇票的到期金额）与贴现金额之差作为财务费用核算，对于这部份财务费用税前列支是否要符合相关利率的规定？ 票据贴现，从业务实质上仍属于企业融资业务。企业将汇票贴现所取得的资金用于企业生产经营，所支付的合理的贴现费用属于财务费用范畴。凡是支付的贴现费用不超过金融企业同期同类贷款利率的部分，准予税前扣除。 3、企业在各种演唱会上取得冠名权所支付的费用，取得广告发票是否可以按广告费和业务宣传费税前扣除？ 按照广告费和业务宣传费规定在税前扣除。 4、房产公司由于受信贷政策限制难以贷款，如果房产公司以内部员工名义向金融企业借款，以房产公司作为担保方，所借资金由企业使用，利息由公司承担。此种情形，房产公司承担的利息支出应如何列支（是金融企业开给个人的利息票据直接列支还是需个人开具的利息发票）？ 凭开发企业与个人签订的借款合同(或协议)、付款单据以及个人开具的相关票据，为税前扣除凭证。支付的利息不超过金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予税前扣除。 其他类似情形按此规定执行。 5、本地企业向外省市公布确认的公益性机构的捐赠，是否可确认为捐赠？ 只要符合公益性捐赠规定的，无论是省内、省外的，均可确认为公益性捐赠。 6、对于企业支付的的员工辞退补偿金是否能作为职工福利费等三项经费的税前列支计算基数？ 企业支付的员工辞退补偿金以及同业不竞争款项，单独按规定在税前扣除，不计入工资薪金支出，不作为职工福利费等三项经费的基数。 7、企业已经将学校移交至地方政府，资产已经划拨给政府，但每年还需交给政府一定的补贴，此部分补贴可否算捐赠？ 企业通过县级以上人民政府及其组成部门对符合《社会公益事业捐赠法》规定的捐赠支出，同时取得符合税收规定的捐赠票据的，可以按照税收规定计算税前扣除捐赠限额。如果企业的捐赠支出不符合上述规定，捐赠支出不得税前扣除。 8、企业缴纳的电力增容费、水增容费、入网费、初装费如何进行税前扣除处理？ 企业缴纳的增容费、入网费、初装费等费用，如果是一次性缴纳、不随水、电、气等消费量作价的，作为其他长期待摊费用处理，摊销年限不得低于3年。 9、企业开办费包括哪些内容，如何确定？ 开办费是指企业在筹建期发生的费用，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产成本的汇兑捐益和利息等支出。 开办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新