9江市2017年会计从业资格考试会计电算化考点之主要税种.docVIP

九江市2017年会计从业资格考试会计电算化考点之主要税种 主要税种 　　(一)增值税(价外税) 　　1、概念与分类 　　(1)增值税，是对在我国境内销售货物，提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人，就其应税货物和应税劳务的增值额为计税依据计算征收的一种流转税。 　　(2)分类——根据计算增值税时是否扣除固定资产价值，分为：生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税　我国从2009年1月1日起全面实行消费型增值税。 　　2、增值税一般纳税人(需要认定)和小规模纳税人 　　(1)工业性及主营工业的企业，年应税销售额≤50万元的(小规模)；商业性企业及主营商业的企业，年应税销售额≤80万元的。(小规模)；还有个人；销售免税货物的企业；非企业性单位；不经常纳税的。 　　(2)小规模纳税人与一般纳税人在征税和管理上的主要区别有：小规模纳税人销售货物或提供应税劳务不得使用增值税专用发票；小规模纳税人不享有税款抵扣权；小规模纳税人应纳税额采用简易征收办法计算。 　　3、增值税税率　增值税的税率分为三档：基本税率17%；小规模纳税人：3% 。 　　4、增值税应纳税额：一般纳税人增值税应纳税额=当期销项税额一当期进项税额　(注意计算) 　　(1) 销售额为不含增值税的销售额和价外费用。(2)进项税额——凭增值税专用发票记载的税款；农产品按买入价的13%抵扣；运费凭普票上金额按7%抵扣(该金额不含装卸费和保险费) 　　(二)消费税(价内税) 　　1、消费税的概念与计税方法 　　(1)消费税，是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收的一种流转税。 　　(2)方法(从量定额、从价定率和复合计税三种)①从价定率计税(绝大部分) 　　②从量定额计税——适用于黄酒、啤酒、成品油 　　③从价定率和从量定额(复合计税)——适用于卷烟、粮食白酒、薯类白酒应交消费税的计算(从量定额+从价定率) 　　2、征税对象(1)对人有害的2个：烟和酒；(2)奢侈品5个：化妆品、贵重首饰、高档手表、高尔夫球及球具、游艇；(3)耗资源6个：汽车、摩托车、成品油、轮胎、实木地板、木制的一次性筷子(4)烟花、鞭炮 　　3、消费税应纳税额 　　(1)应纳销售额的确认——纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。不含增值税，要含消费税。 　　(2)应纳税数量的确认——①销售的应税消费品，为应税消费品的销售数量，②自产自用的应税消费品，为应税消费品的移送数量，③委托加工的应税消费品，为纳税人收回的应税消费品的数量，④进口的应税消费品，为海关核定的征税数量(非进口数量)。(多选) 　　(3)应税消费品已纳税款扣除——将外购(委托加工)应税消费品连续生产应税消费品销售的，可以将外购(委托加工)消费品已缴纳的消费税按领用数量予扣除。 　　(三)营业税 　　1、营业税，是指在我国境内提供《营业税暂行条例》规定的应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其取得的营业额征收的一种税。 　　(1)“应税劳务”是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。(7个) 　　(2)加工和修理、修配，不属于营业税的应税劳务。 　　(3)单位和个体户的员工、雇工为本单位或雇主提供的劳务不包括在内。 　　2、营业税税率(比例税率)——按行业不同分设三档税率——3%、5%(金融保险、服务业、销售不动产、转让无形资产)5%～20%(娱乐业)。 　　3、计算：营业税=营业额*税率， 营业额包括向对方收取的全部价款和价外费用。价外费用包括手续费、基金、集资费、代收代垫款、违约金、滞纳金、罚息、提前竣工奖等。其中营业额按余值计算的有：融资租赁业务、金融商品买卖、业务单位或个人进行演出、旅游业 　　4、纳税地点(一般是机构所在地或者居住地) 　　(1)纳税人提供的建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部门规定的其他应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。 　　(2)销售、出租不动产，应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税。 　　(四)企业所得税 　　1、纳税人：在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。但不包括个人独资企业、合伙企业。 　　2、企业所得税税率(比例税率)——基本税率——25%。(内外资企业统一税率)；低税率——20%。 　　3、企业所得税应纳税所得额——应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-准予扣除项目金额-允许弥补的以前年度亏损 　　(1)不征税收入——财政性资金的收入等；免税收入——国债利息收入；符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；符合条件的非营利组织的收入。 　　(2)准予扣除的项目——①成本②费用　③税金——除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的