签订合同过程中应注意的税务问题.doc

签订合同过程中应注意的税务问题（一） 我们公司目前签订合同主要就是：国内购销合同。 下面主要就国内购销合同中的涉税事项进行介绍： 一、购销合同涉及的税费 购销合同牵涉的税费有：增值税、城市维护建设税、印花税、教育费附加、地方教育附加、企业所得税等。 税务基本知识： （一）、增值税的概念：增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种 现行增值税的特点主要有以下几个方面： 　　普遍征收  现行增值税普遍适用于生产、批发、零售和进口商品及加工、修理修配等领域的各个环节。 　　价外计税  增值税实行价外计税的办法。即以不含增值税税额的价格为计税依据。销售商品时，增值税专用发票上要分别注明增值税税款和不含增值税的价格，以消除增值税对成本、利润、价格的影响。需要指出的是：增值税的价外计税决非是在原销售价格之外再课征增值税，而要求在销售商品时，将原来含税销售款中的商品价格和增值税，分别列于增值税的专用发票上。例如，甲工厂销售给乙批发企业应交增值税商品若干，计收款项100元，增值税率17％。则这100元中，销项税额为100÷（1＋17％）×17％＝14.53元，实际商品销售价款只有100元－14.53元＝85.47元。乙批发企业购买甲工厂的商品时，除了需向甲工厂支付85.47元的商品价款外，应同时负担甲工厂的销项税额14.53元。甲工厂在增值税专用发票上分别填列销售价款85.47元和销项税额14.53元。 　　税率简化  增值税的税率分别为17％和13％两档。即除了税法规定的少数项目的增值税率为13％外，其他应税项目的税率一律为17％。 　　对于会计核算不健全或不能按会计制度和税务机关要求准确核算销项税额、进项税额以及应纳税额的小规模纳税企业，其应纳增值税额需按应税销售额的％计算，不再抵扣进项税额。当小规模纳税人会计核算健全并能提供准确税务资料时，经主管税务机关批准，亦可视为一般纳税人，使用增值税专用发票，按规范的方法计征增值税。 　　现行增值税制充分体现了“道道课征、税不重复”的基本特性，反映出公平、中性、透明、普遍、便利的原则精神，对于抑制企业偷税、漏税发挥了积极有效的作用。 　　然而，税法中的多种选择项目依然为纳税人进行税务筹划提供了可能性。 核定征收方式征收印花税0.03% 教育费附加 教育费附加=（实际缴纳的增值税+营业税+消费税）*3% 对购销合同来说：教育费附加=（增值税销项税额-增值税进项税额）*3% 地方教育附加 地方教育附加=（实际缴纳的增值税+营业税+消费税）*2% 对购销合同来说：地方教育附加=（增值税销项税额-增值税进项税额）*2% （八）企业所得税 对购销合同来说：企业所得税=（含增值税销售额/1.17-含增值税购进额/1.17-城市维护建设税的计算-印花税的计算-教育费附加-地方教育附加）*0.25 二、签订购销合同应注意的税务问题 通过上述介绍，购销合同涉及的上述税费关键是增值税，为此我们应尽可能注意以下事项： （一）及时取得购进发票（增值税进项发票），为此购进合同中应尽量明确销售方应提供发票后才付款或预付货款后尽快取得发票，例如：我们公司的融资性业务； （二）销售发合同中应尽量明确先付款后开具发票； 上述两点虽然在金额上不能取得节税的好处，但是可以以推迟纳税时间为企业获得资金的货币时间价值企业在购货过程中如果采用先付清款项、后取得发票的方式，材料已经验收入库，但货款尚未全部付清，供货方不能开具增值税专用发票。按税法规定，纳税人购进货物或者应税劳务，未按照规定取得增值税扣税凭证，其进项税额就不能抵扣，会造成企业增值税税负增加。如果采用分期付款取得增值税专用发票的方式，就能够及时抵扣进项税额，缓解税收压力。通常情况下，销售结算方式由销货方自主决定，购货方对购入货物结算方式的选择权取决于购货方和供货方两者之间的谈判协议，购货方可以利用市场供销情况购货，掌握谈判主动权，使得销货方先垫付税款，以推迟纳税时间，为企业争取时间尽可能长的“无息贷款”。 代销行为在不同情况下的　　、代销行为的涉税分析 　　代销方式通常有两种：一是视同买断方式，二是收取手续费方式。根据增值税暂行条例实施细则规定，将货物交付其他单位或者个人代销和销售代销货物均为视同销售行为，需要缴纳增值税。因此不管是收取手续费方式还是视同买断方式的代销行为，都负有增值税的纳税义务；视同买断方式而收取手续费又是一种代理行为（属于服务业），还负有营业税纳税义务　、代销方式选择的分析 　　【案例】甲公司和乙公司签订了一项代销协议，由乙公司