小企业所得税汇算清缴申报表.docVIP

房地产企业 如何填报新申报表?房地产企业由于其特殊申报政策，一直是年度申报中较难的填报项目。新申报表将其与视同销售单独列表——A105010《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》，相比原申报表更加详细。应如何理解及填报，笔者举例说明。　　例1：某房地产开发企业，2012年预售收入10000万元，营业税金及附加500万元（会计未计入损益），管理费用200万元，销售费用200万元，财务费用100万元。2013年完工备案，成本6000万元，营业税金及附加250万元，管理费用100万元，销售费用100万元，财务费用50万元。预计毛利率15%。　　一、会计处理：2012年度企业取得的预售收入不确认收入，计入预售账款，成本、营业税金及附加不结转。利润表如下： 项? ?? ???目 行次 本期金额 一、营业收入 1 0 ? ? 减：营业成本 2 0 ? ?? ???营业税金及附加 3 0 ? ?? ???销售费用 4 200 ? ?? ???管理费用 5 200 ? ?? ???财务费用 6 100 ? ?…… 三、利润总额（10＋11－12） 15 －500 2013年度完工，将预售收入确认为主营业务收入（完工收入），结转成本、营业税金及附加。利润表如下： 项? ?? ???目 行次 本期金额 一、营业收入 1 10000 ? ? 减：营业成本 2 6000 ? ?? ???营业税金及附加 3 250＋500＝750 ? ?? ???销售费用 4 100 ? ?? ???管理费用 5 100 ? ?? ???财务费用 6 50 ? ?…… 三、利润总额（10＋11－12） 15 3000 　　二、老申报表填报方法（单位：万元）　　（一）2012年预售1、预售收入在会计上计入预收账款，不确认收入，但按照填报规则，应将预售收入10000万元填入附表一《收入明细表》第4行“销售货物”。 行次 项? ?? ?? ?? ?? ?? ?目 金? ?额 1 一、销售（营业）收入合计（2＋13） 10000 2 ??（一）营业收入合计（3＋8） 10000 3 ? ? 1.主营业务收入（4＋5＋6＋7） 10000 4 ? ?? ?（1）销售货物 10000 5 ? ?? ?…… 2、再将预售收入10000万元填入附表三《纳税调整项目明细表》第19行“其他”第4列“调减金额”；将营业税金及附加500万元填入附表三第19行“其他”第4列“调减金额”；预计毛利额10000×15%＝1500万元填入附表三第52行“房地产企业预售收入计算的预计利润”第3列“调增金额”。 行次 项目 账载金额 税收金额 调增金额 调减金额 1 2 3 4 1 一、收入类调整项目 × × 10500 　…… 19 　18.其他 10500 …… 52 五、房地产企业预售收入计算的预计利润 × × 1500 …… 55 合　　　　计 × × 1500 10500 3、过渡到主表 行次 项目 金额 1 一、营业收入（填附表一） 10000 2 减：营业成本（填附表二） 0 3 ? ?? ???营业税金及附加 0 4 ? ?? ???销售费用（填附表二） 200 5 ? ?? ???管理费用（填附表二） 200 6 ? ?? ???财务费用（填附表二） 100 ? ? …… 13 三、利润总额（10＋11－12） 9500 14 加：纳税调整增加额（填附表三） 1500 15 减：纳税调整减少额（填附表三） 10500 …… 25 应纳税所得额（23－24） 500 26 税率（25%） 27 应纳所得税额（25×26） 125 …… ? ?2012年度应缴纳企业所得税125万元。　　（二）2013年完工1、会计上已将预售收入10000万元确认为主营业务收入（完工收入），但按照填报规则，附表一《收入明细表》中不包括该完工收入。 行次 项? ?? ?? ?? ?? ?? ?目 金? ?额 1 一、销售（营业）收入合计（2＋13） 0 2 ??（一）营业收入合计（3＋8） 0 3 ? ? 1.主营业务收入（4＋5＋6＋7） 0 4 ? ?? ?（1）销售货物 0 5 ? ?? ?…… 2、将完工收入10000万元填入附表三《纳税调整项目明细表》第19行“其他”第3列“调增金额”；将去年调减的营业税金及附加500万元填入附表三第19行“其他”第3列“调增金额”；预计毛利额1500万元填入附表三第52行“房地产企业预售收入计算的预计利润”第4列“调减金额”。 行次 项目 账载金额