胡应泉财税体制改革与转变经济发展方式.docxVIP

胡应泉：财税体制改革与转变经济发展方式过去旧的经济发展方式之所以难以改变，与它建立在旧的财税体制的基础上是分不开的。我们要转变经济发展方式，就必须对现有的财税体制进行改革，建立起一种与新的经济发展方式相配套的财税体制。包括推进资源税、环境税、“营改增”及分税制等改革。　　在转变经济发展方式这一问题上，笔者此前已经在一篇论文中对如何实现经济发展方式的转变进行了探讨[1]，本文再集中从财税体制改革的角度对这一问题进行进一步的探讨。财税既是政府取得收入，以维持政府运转，兴办各种社会事业的主要经济来源，又是调节社会经济发展活动的一种重要杠杆。通过财税体制和政策的调整，包括税目和税率的调整，以及税收在上下级政府之间的分配关系等，就可以引导作为市场主体的企业和消费者的行为，也可以引导政府尤其是地方政府的行为，从而对经济发展方式和经济结构产生调节的作用。我们过去旧的经济发展方式之所以难以改变，与它建立在旧的财税体制的基础上是分不开的。我们要转变经济发展方式，就必须对现有的财税体制进行改革，建立起一种与新的经济发展方式相配套的财税体制。 　　一、资源税和环境税的改革　　资源税是以各种应税自然资源为课税对象、为了调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的一种税[2]。自然资源是人们共有的，因此为了体现公平的原则，国家就必须对资源的使用者征收资源税。同时，对资源的使用往往会带来对环境的破坏，因此国家必须通过征收资源税以调节人们的生产和消费行为，从而达到节约使用资源、保护环境的目的。　　发达国家较早开始征收资源税，目前在这方面已经建立起了很完善的制度。我国从1984年才开始实行征收资源税，当时只限于煤炭、石油和天然气三种，后来又扩大到铁矿石。我们长期以来都只对这四种资源产品征收资源税，并且税率很低，还是从量征收的。这是我们的客观条件所决定的：首先，我们在较低的生产力发展水平上，如果实行发达国家那样严格的资源税制度，就会对经济发展产生一定的制约作用。其次，由于我们存在着大量的国有企业，实行严格的资源税制度就会更加削弱它们的竞争力，就会使其陷入更大的发展困境。然而，我们这种过于宽松的资源税制度也使我们的经济发展付出了过大的代价，带来了一系列严重的社会问题。我们过去的经济发展之所以长期建立在高投入、高消耗、高污染、低效益的基础上，就是与我们没有实行严格的资源税制度，企业以及消费者对资源使用的成本太低、浪费现象严重分不开的。　　我们虽然号称“地大物博”，但许多资源又是缺乏的，许多重要资源的人均占有量都低于世界平均水平。在这种情况下，我们长期以来又实行低税甚至无税的政策，致使经济发展所受到的资源瓶颈约束越来越大。同时，在这种制度下，由于资源的开发成本很低，人们只要能够拿到资源的开采权，就意味着获得了暴利的机会，从而导致严重的对资源进行滥采滥挖的现象，并带来了两极分化和贪污腐败现象。为了扭转以上这些现象，我们开始进行对资源税制度进行改革。2011年9月30日，国务院公布了《国务院关于修改中华人民共和国资源税暂行条例的决定》。新条例扩大了资源税的征收范围，由过去的煤炭、石油，天然气、铁矿石少数几种资源扩大到原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和盐等七种，并在现有资源税从量定额计征的基础上增加从价定率的计征办法，调整了原油、天然气等品目资源税税率。新条例有了一定的进步，但同时还存在着一些不足之如，如资源税的征收范围仍然限于矿藏品领域，而没有覆盖到水资源等非矿藏品领域，同时还继续保留从量税，税率仍然偏低等，这些还有待于今后进一步完善。同时，我们还于2010年下半年在新疆率先进行资源税的改革，将石油、天然气的资源税由“从量”征收改为“从价”征收，收到了良好的效果。　　2011年前4个月，新疆入库资源税19.37亿元，同比增收14.70亿元，增长314.6%。今后应当在总结经验的基础上把这项改革推广到全国的范围，并逐渐扩大到其他的主要资源品领域，充分发挥这一经济杠杆对生产和消费的调节作用，使资源开发企业合理开发资源，生产企业采用节能降耗的新技术和新设备，消费者合理地进行消费，从而减少对各种资源的消耗，实行产业结构的优化升级，实现经济发展方式的转变。　　环境税也称为生态税、绿色税，是上世纪末国际税收学界才兴起的一个概念。它是把环境污染和生态破坏的社会成本，内化到生产成本和市场价格中去，再通过市场机制来分配环境资源的一种经济手段。目前，部分发达国家征收的环境税主要有二氧化硫税、水污染税、噪声税、固体废物税和垃圾税等5种。[3]之所以会产生这个税种，是由于人类社会的工业化已经对生态环境造成严重的破坏，已经严重影响到人们的生产、生活和经济社会的可持续发展，因此政府必须对企业以及消费者征收一定的环境税，利用这一经济杠杆调节人们的生产和消费行为，