银行会计课件..pptVIP

* * 3、收款人王东向兑付行提交银行汇票2、3联一份，金额10 000元，要求全部提取现金，银行审核无误后，办理转账。 借：联行往账——××行往账户 10 000 贷：现金——王东户10 000 4、收到异地某行寄来联行往来借方报单及银行汇票解讫通知一份，报单金额为80 000元，汇票金额为100 000元，经审查汇票系本行签发，原汇款单位是本行开户的水泥厂， 审核无误后，办理转账。 借： 汇出汇款 100 000 贷：联行来账——××行来账户 80 000 贷：活期存款——水泥厂存款户 20 000 * * 第五节 商业汇票 一、基本知识 （一）概念和种类： 商业汇票是指出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 种类：商业汇票按其承兑人的不同，可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票 （二）适用范围 在银行开立基本存款帐户的法人和其他经济组织之间，依据合同进行的商品交易和清偿债权债务。 * * （三）一般规定 1、商业承兑汇票的出票人既可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发经付款人承兑；银行承兑汇票的出票人应由在承兑银行开立存款帐户的存款人签发。 2、商业汇票的付款期限最长不得超过6个月。付款方式有定日付款(到期日为确定的一个具体日期 ) 、出票后定期付款(根据出票日期确定到期日)和见票后定期付款三种。定日付款、出票后定期付款的商业汇票，持票人应当在汇票到期日前向付款人提示承兑；见票后定期付款的汇票，持票人应当在出票日起1个月内向付款人提示承兑。 3、商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起10日。 。 * * 提示付款期是指持票人自汇票到期日起，通过开户银行委托收款或直接向付款人提示付款的期限。商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起10日 付款期限是指自出票日起，至汇票到期日之间的时间。 * * 4、商业汇票的承兑行，必须具备一定的条件，并按票面金额向出票人收取万分之五的手续费。 5、付款人的承付期限为自接到付款通知的次日起3天。拒绝付款和多付款的应提前以书面证明通知银行 * * 二、商业承兑汇票的核算 （一）使用的凭证 1、“商业承兑汇票” 结算凭证一式三联 1）汇票卡片：2）汇票正面；3）存根 2、“委托收款结算凭证”一式五联 1）回单； 2）贷方凭证； 3）借方凭证； 4）收账通知（或发电依据）； 5）付款通知 3、“联行往来贷方报单”一式四联 * * （二）核算程序 1、收款人或持票人开户行受理汇票 事项：收款人或持票人凭商业承兑汇票委托银行收款；银行受理后汇票第1联、委托收款单第2联专夹保管，汇票第2联、委托收款单第3、4、5联邮寄或电划付款人开户行。 2、付款人开户行受理汇票付款并退回单证 事项：1）开户行以第5联通知付款人； 2）付款人账户足以支付并同意付款的处理： 付款行签开联行往来贷方报单，和第4联委收退回。 借：活期存款——付款人户 贷：联行往账——收款人开户行往账户 * * 3）拒绝付款或无款支付的，由付款人开户行退回单证给收款人开户行。 3、持票人开户行收到划回票款或退回单证 事项：1）收到付款人开户行交来的联行贷方报单及委托收款单第4联，办理转账 借：联行来账——付款人开户行来账户 贷：活期存款——收款人或持票人户 2）收到退回的单证，转交持票人 * * 核算举例： （1）11月8日，兴华公司持委托收款凭证及商业承兑汇票金额500 000元，（异地结算）委托本行收款。本行经审核同意受理。 签发“委托收款凭证”并发出单证。 （2）11月24日，上述款项经本系统转汇行划回，收入兴华公司帐户。 借：联行来帐——××行来帐户 500 000 贷：活期存款——兴华公司存款户 500 000 （3）11月26日，接到开户单位市华兴公司为付款人的委托收款凭证及商业承兑汇票，金额300 000元，华兴公司同意支付，本行办理付款手续。 借：活期存款——华兴公司存款户30万 贷：联行往账——××行往账户 30万 * * 三、银行承兑汇票的核算 （一）使用的凭证 1、“银行承兑汇票”一式三联 1）卡片；2）汇票正面；3）存根 2、“委托收款凭证”一式五联 3、“承兑协议”一式两份 4、“联行往来贷方报单”一式四联 5、其他单证 二）核算手续 1、承兑银行办理承兑汇票 * * 事项：承兑申请人提出申请并与承兑银行签订“承兑协议”。并制表外科目登记簿： 收入：银行承兑汇票 同时收取手续费： 借：单位活期存款 贷：手续费收入 2、收款人或持票人开户行受理汇票 按委托收款结算方式处理 3、承兑银行对汇票到期收取票款的处理 汇票将