煤炭生产流程及核算.docVIP

煤炭生产工艺流程及核算 一、煤炭产品生产工艺流程 （一）矿井生产工艺流程（二）选煤厂生产工艺流程 二、主要煤炭成本项目的核算 （一）材料核算 1、煤炭企业材料核算的主要特点：煤炭产品没有原料及主要材料，绝大多数的材料消耗是辅助材料，因为它不构成产品的实体，大部分材料并不随着生产一次消耗。 2、材料核算的要求 1）严格执行材料收发制度，一切材料的收入、发出都必须经过仓库验收，办理入库、出库手续； 2）实行计划成本制度，材料的收、发、结存按计划成本进行日常核算； 3）建立材料稽核制度。财务部门设置专人担任材料稽核员，对材料的日常收发结存和使用情况及时全面地进行稽核工作，以确保材料物资的账、卡、物相符； 4）建立材料领发耗用定额制度和回收利用制度、定期清查盘点制度。 3、核算过程 1）购进材料： 借：材料采购\原煤材料或洗煤材料 应交税费\应交增值税\进项税额 贷：应付账款\应付材料款 2）月底材料入库（已开具发票）： 借：原材料\原煤材料或洗煤材料 材料成本差异\原煤材料或洗煤材料 贷：材料采购\原煤材料或洗煤材料 月底材料入库（暂估材料）： 借：原煤材料或洗煤材料 贷：应付账款\暂估应付账款 3）材料出库（原煤材料）： 借：生产成本\矿山开采生产成本\材料\木材等 制造费用\材料及低值易耗品等 管理费用\材料及低值易耗品 专项储备\安全生产费用\防治水支出等 专项储备\维简费\矿井开拓延伸等 贷：原材料\原煤材料 材料成本差异\原煤材料 材料出库（洗煤材料）： 借：生产成本\洗选成本\加工材料费\大型材料等 制造费用\材料及低值易耗品等 管理费用\材料及低值易耗品等 贷：原材料\洗煤材料 材料成本差异\洗煤材料 （二）职工薪酬核算 职工薪酬的核算范围：职工工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、工会经费和职工教育教育经费、住房公积金、医疗保险费、养老保险费、工伤保险等。 计提时： 借:生产成本\……\职工薪酬\工资等 制造费用\……\职工薪酬\工资等 管理费用\……\职工薪酬\工资等 贷：应付职工薪酬\工资等 发放时： 借：应付职工薪酬\工资等 贷：银行存款等 劳务费的核算： 借：制造费用\劳务费 贷：银行存款 （三）安全费用和维简费的核算 根据财政部《关于印发企业会计准则解释第3号的通知》（财会〔2009〕8号）规定，煤炭企业维简费和安全生产费用核算如下： 1、按规定标准提取时： 借:制造费用—安全生产费用 —维简费 贷：专项储备—安全生产费用 —维简费 2、使用时： 费用性支出，直接冲减专项储备 借：专项储备—安全生产费用\防治水支出等 —维简费\矿井开拓延伸等 贷：银行存款、原材料等 资本性支出，应当通过“在建工程”科目对发生的支出予以归集，待安全、维简项目完工，达到预定可使用状态时确认为固定资产；同时，按照形成固定资产的成本冲减专项储备，并一次性确认相同金额的累积折旧，该固定资产在以后期间不再计提折旧。 发生时： 借：在建工程 贷：银行存款等 达到预定可使用状态时： 借：固定资产 贷：在建工程 借：专项储备—安全生产费用\防治水支出等 —维简费\矿井开拓延伸等 贷：累计折旧 （四）几个特殊的成本项目 1、塌陷补偿费 一般按月计提： 借：制造费用\塌陷补偿费 贷：预计负债\塌陷补偿费 2、资源成本： 该科目用于核算采矿权摊销，按月计提： 借：制造费用\资源成本 贷：累计