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破解农产品增值税抵扣难题 我国7月起部分行业试点增值税进项税额核定扣除新华网北京５月２日电（记者韩洁、徐蕊）记者２日从财政部获悉，经国务院批准，财政部、国家税务总局决定自今年７月１日起在部分行业开展农产品增值税进项税额核定扣除试点，涉及以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油行业。 ????分析人士指出，作为我国调整和完善农产品增值税抵扣机制的一项重要举措，此次试点是探索完善农产品生产和流通环节增值税抵扣机制的重要步骤，有利于解决农产品收购发票管理难、抵扣难、偷漏税风险大等问题，优化税收政策和征管环境，促进相关行业的发展。 ????根据两部门日前联合发布的《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》，此次纳入试点范围的增值税一般纳税人购进农产品增值税进项税额，实施核定扣除办法。试点纳税人购进农产品不再凭增值税扣税凭证抵扣增值税进项税额，但购进除农产品以外的货物、应税劳务和应税服务，增值税进项税额仍按现行有关规定抵扣。 ????记者从两部门了解到，鉴于我国农业发展水平较低，尚不具备将农业生产者纳入增值税征扣税机制的条件，同时农产品流通及加工行业刚刚起步，无法承受不抵扣进项税额所产生的成本压力，因此我国对农业生产者自产的农产品实施免征增值税优惠，并允许增值税一般纳税人购进免税农产品时自行开具农产品收购发票作为抵扣凭证，按照买价和１３％的扣除率计算抵扣进项税额。 ????值得关注的是，现行农产品抵扣政策在促进农产品生产和流通发展发挥重要作用的同时，实际执行中的一些不利因素逐渐显现。一方面，农产品抵扣政策采取“前免后抵、自开自抵”的方式，在税制层面为虚开收购发票骗税提供了可能，也使得税务机关对农产品收购发票无法通过稽核比对来检验收购行为的真实性，导致利用农产品收购发票偷骗税的案件时有发生。另一方面，现行农产品抵扣政策实际上是一种隐性财政补贴，但由于虚拟抵扣的进项税额按照１３％的扣除率计算，而大部分农产品加工企业生产销售的货物适用１７％的增值税税率，经常会引起所谓“高征低扣”的误解，结果是给了补贴政策却被误解为增加企业税收负担，使得政策执行十分被动，争议不断。 ????针对这一现状，此次两部门提出了调整农产品抵扣政策的新方案，其核心是继续对农业生产者销售自产农产品给予免征增值税的优惠政策，同时，改变当前农产品加工和流通企业凭农产品收购发票直接计算抵扣进项税额的做法，实行农产品进项税额核定扣除办法。核定扣除办法取消农产品收购发票的抵扣功能，将农产品进项税额与现有抵扣凭证脱钩，改按纳税人每月实际耗用的农产品数量来确定当期可抵扣的进项税额，则从源头上消除了纳税人虚开收购发票的动机。 ????此外，将农产品进项税额扣除率由现行的１３％修改为纳税人再销售时货物的适用税率。纳税人销售的货物适用１３％税率的，则扣除率为１３％，纳税人销售的货物适用１７％税率的，则扣除率为１７％。 ????分析人士指出，实行农产品进项税额核定扣除，同时将扣除率调整为产成品的适用税率，可以解决各方对所谓“高征低扣”的误解，也可以大大减轻农产品加工企业的增值税负担，有利于鼓励农产品加工增值，提高国际竞争力，促进农产品加工行业的发展。 三年前根据省局调研需要曾做小文一篇，今天见到此消息很是高兴！！！ 有效监管问题 ? 法律依据；新《增值税暂行条例》第八条二款第三项；购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：进项税额=买价×扣除率．新细则第十七条 条例第八条第二款第（三）项所称买价，包括纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按规定缴纳的烟叶税．新《增值税暂行条例》比旧《增值税暂行条例》完善了关于农产品抵扣的制度。在购进农产品的情况下，由于农民等销售者无法提供增值税专用发票，因此，采取用买价乘以13%的扣除率的方法来计算进项税额。买价，是指纳税人购进免税农业产品支付给农业生产者的价款，也就是经主管税务机关批准使用的收购凭证上注明的价款。 由此我们不难看出；做为增值税抵扣要件中农产品收购发票或者销售发票如何做到有效监管，使增值税抵扣链条完美无暇应该是金税工程以外的抵扣监管所要研究的一项重要课题，现笔者根据有关征管工作实践做以试论； 目前农产品收购发票抵扣存在的弊端大体反映在以下几个方面： 1、任意虚开虚抵问题。一是在没有真实交易情况下填开虚假的收购发票，二是人为扩大收购金额。有的企业将已开支但不应计入收购凭证的储存费、过磅费、运费（无单）等也开进收购发票中。有的将收购品种的单价、数量扩大开具收购发票，有的捏造收购对象名称违反常理，有的收购发票上填写的身份证一个号码反复使用，有的出现常识性错误，如性别为男，身份证尾号却是双数