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增值税计算例题 1、某生产空调器的一般纳税人企业，1998年6月的产品销售额为100万元（不含税），其当月购进原材料10吨，价款为70万元，收到增值税专用发票注明的税金为11.9万元，材料已全部入库。当月该厂将自己生产的产品用于职工福利10台，当月销售价为3000元/台（不含税）；将外购的原材料2吨用于本厂基本建设，将1吨的原材料用于对外投资。计算该厂6月份应交的增值税是多少？ ⑴产品销售时： 　　　借：银行存款117 　　　　贷：产品销售收入100 　　　　　　应交增值税－销项税额　17（100×17%） ⑵视同销售时： 　　　　借：应付福利费　3.51 　　　　　　贷：产品销售收入　　3（10×0.3） 　　　　　　贷：应交增值税－销项税额　　0.51（3×17%） ⑶购进原材料时： 　　　　借：原材料　　　70 　　　　　　应交增值税－进项税额　　11.9 　　　　　　贷：银行存款　　　81.9 （4）对外投资时：（将货物对外投资时视同销售，接受对外投资的货物时当做购进。这样做是为了保证税款抵扣制度的实施） 　　　　借：长期投资　　 9.01 　　　　　　贷：原材料　　 7.7(70/10×(1+10%)组成计税价格） 　　　　　　　　应交增值税－销项税额　　1.31（7.7×0.17%) (5)进项税额转出（进项税与销项税是此消彼长的关系，它的转出实际上是将多抵扣的进项税当作销项税) 借：在建工程　　　　　　　　　　　　　2.38 　　　　　　　　贷：应交增值税－进项税转出　　　　2.38（2×7×17%） ⑹应交增值税＝销项税－进项税＝贷方发生额－借方发生额 　　　　　　　＝17+0.51+1.31+2.38-11.9＝　9.3万元 2、某企业为增值税一般纳税人，2000年某月份发生业务如下： 　本月外购业务： 　⑴、购进甲材料一批经，取得增值税专用发票，价款10万元，材料尚在运输途中。 　⑵、购进乙材料一批，取得增值税专用发票，价款20万元，税款3.4万元，支付运输单位运费1万元，取得由运输部门开具的运费发票。材料验收入库 ⑶、本月购入的价值5万元（不含税）的乙材料被本企业在建工程领用。 ⑷、 接受某公司投资转入的甲材料一批，取得增值税专用发票，价款为2万元，税款0.34万元，验收入库。 本月销售如下： ⑴、销售A产品一批给某一般纳税人，开具增值税专用发票上注明的价款是50万元，另外收取手续费3万元，单独开具普通发票。 ⑵、将B产品一批赠送给关系单位，该批产品的生产成本为5万元，同类产品的平均市场销售价格为8万元（不含税） ⑶销售C产品一批给某小规模纳税人价税合并收取6万元 试根据以上资料计算该企业本月应纳的增值税税款（税率为17%） ⑴购进甲材料尚末入库（工业企业在材料入库时方可抵扣进项税金，是为了防止假购进，骗取抵扣进项税金） 没入库时：　 　　　　　　　　借：在途材料　　11.7 　　　　　　　　　　贷：银行存款　　11.7 验收入库时： 　　　　　　　　借：原材料　　　10 　　　　　　　　　　应交增值税－进项税额　　1.7 　　　　　　　　　　贷：在途材料　　　　11.7 ⑵购进乙材料 　　购进材料时： 　　　　　　　　　借：原材料　　　　20 　　　　　　　　　　　应交增值税－进项税额　　　3.4 　　　　　　　　　　　贷：银行存款　　　　23.4 　　支付运费时： 　　　　　　　　借：企业管理费　　　　　0.93 　　　　　　　　　　应交增值税－进项税额　　0.07（1×7%） 　　　　　　　　　　贷：银行存款　　　1　 ⑶、进项税转出 　　　　　　　　　　　借：在建工程　　0.85 　　　　　　　　　　　　贷：应交增值税－进项税额转出　　0.85（5×17%） ⑷、接受投资转入当做购进货物对待 　　　　　　　　　　　借：原材料　　2 　　　　　　　　　　　　　应交增值税－进项税额　0.34 　　　　　　　　　　　　　贷：实收资本　　　2.34 ⑸、销售A产品，手续费作价外费用并入销售收入，要注意手续费是含税收入要还原为不含税收入 　　　　　　　　借：银行存款　　61.51 　　　　　　　　　　贷：产品销售　　52.57（50＋3÷（1+17%）） 　　　　　　　　　　　　应交增值税－销项税额　8.94（52.57×17%）　　 ⑹、将B产品赠给（赠给时按销售对待，收受捐赠时按购进对待，这也是为了保证增值税的抵扣制度完整,平衡税负） 　　　　　　　　借：银行存款　　　　　9.36 　　　　　　　　　　贷：产品销售　　　　　　8 　　　　　　　　　　　应交增值税－销项税额　　1.36（8×17%） ⑺、销售给小规模，