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增值税课堂计算应用 [例] 南部地区某纺织厂(增值税一般纳税人)主要生产棉纱、棉型涤纶纱、棉坯2005年8月份外购项目如下(外购货物均已验收入库，本月取)： (1)外购染料价款30000元，专用发票注明增值税税额5100元。 (2)外购低值易耗品价款15000元，增值税专用发票注明税额2550元。 (3)从供销社棉麻公司购进棉花一批，增值税专用发票注明税额27200元。 (4)从农业生产者手中40000元，无进项税额。 (5)从“小规模纳税人”企业购进修理用配件6000元，发票未注明税额。 (6)购进煤炭100吨，价款9000元，增值税专用发票注明税额1170元。 (7)生产用外购电力若干千瓦时，增值税专用发票注明税额5270元。 (8)生产用外购水若干吨，增值税专用发票注明税额715元。 (9)购气流纺纱机l台，价款50000元，增值税专用发票注明税额8500元。 该厂本月份销售货物情况如下(除注明外，销售收入均为不含税)： (1)销售棉坯布120000米，销售收入240000元。 (2)销售棉型涤纶布100000米，销售收入310000元。 (3)销售印染布90000米，其中销售给“一般纳税人”80000米，销售收入280000元销10000米，价税混合收取计40000元。 (4)销售各类棉纱给“一般纳税人”，价款220000元，销售各类棉纱给“小规模纳税人”，60000元。 根据上述资料，计算该厂本月份应纳增值税。 该厂本月应纳税额为：应纳税额=193029．9147205=145824．91(元) [例2]某粮油加工厂(增值税一般纳税人)主要生产面粉2005年某月份外购项目如下(外购货均已)： (1)从粮管所购进小麦，支付价款140000元，增值税专用发票注明税额．18200元。 (2)从农民手中收购小麦，收购凭证上注明支付价款70000元，无进项税额。 (3)从粮油公司购进芝麻，价款20000元，增值税专用发票注明税额2600元。 (4)从外地粮食部门购进花生，价款18000元，增值税专用发票注明税额2340元。 (5)外购低值易耗品4000元，增值税专用发票注明税额680元。 (6)生产用外购水2092．30元，增值税专用发票注明税额272元。 (7)支付生产用电费3000元，增值税专用发票注明税额510元。 该厂本月销售货物的收入项目如下(除注明外，销售收入不含税)： (1)销售面粉给“一般纳税人”，销售收入152000元。 (2)销售面粉给“小规模纳税人”，价税混合收取计18000元。 (3)销售挂面给“一般纳税人”，销售收入5000 (4)销售挂面给消费者，价税混合收取1000元。 (5)销售方便面给“小规模纳税人”，价税混合收取计3000元。(6)销售各种食用植物油给“一般纳税人”，销售收入400000元。 (7)销售小麦给“一般纳税人”，价款6000元。 根据上述资料，计算该企业应纳增值税。 应纳增值税税额=本月份销项税额合计本月份进项税额合计=76042—33702=42340(元) [例3]某机床厂(增值税一般纳税人)2006年某月份外购项目如下(外购货物均)：(1)外购钢材，价款50000元，增值税专用发票注明税额8500元。 (2)外购煤炭，价款10000元，增值税专用发1300元。 (3)外购协作件，价款30000元，增值税专用发票注明税额5100元。 (4)外购低值易耗品6500元，其中从“一般纳税人”购物品4000元，增值税专用发票680元，从“小规模纳税人”购人物品2500元，发票未注明税额。 (5)外购生产用电力，价款2000元，增值税专用发票注明税额340元。 (6)外购生产用水，价款1176．93元，增值税专用发票注明税额153元。 该厂本月份销售情况如下： (1)采用托收承付结算方式销售给甲厂机床60000元()，货已发出，托收已在银 (2)采用分期收款结算方式销售给乙厂机床，价款100000元(不含税)，货已发出，合同40000元，但实际只收回货款20000元。 (3)采用其他结算方式销售给丙厂机床及配件，价款80000元(不含税)，货已发出，货 根据上述资料，计算该厂本月应纳增值税。 本月应纳增值税税额=30600(销项税额)16073(进项税额)=14527(元) [例4] 某商业企业为增值税一般纳税人，2005年3月采用分批收款方式批发商300万元，本月收回50％货款，其余货款于4月10日前100万元；零售商品实际取得销228万元，其中