新会计准则下信用社核算.pptVIP

目录 执行《企业会计准则》的影响 （一）对银行的影响 1、经营管理 提高企业经营管理水平：要求企业必须加强内部控制和风险管理（如拨备计提） 完善企业治理结构：财务信息更加透明，加强报告使用者沟通和交流，推动企业构建有效的激励、监督与约束机制，完善内部治理结构；（报表格式的变化） 执行《企业会计准则》的影响 促进长远可持续发展：新准则强化内在价值的提升，突破了传统单纯的利润至上的观点，促进银行着眼于长期战略，改善资产负责管理，优化资产和资本结构，避免眼前利益和收益超前分配，增强了发展实力。 2、银行核算影响 1）、会计计量属性：历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值 2）、授信业务核算：已减值、实际利率、预计负债、贴现息分期、已核销贷款 3）、资金业务：债券分类，公允价值引入、实际利率 4）、抵债资产：公允价值 5）、固定资产核算、投资性房地产、无形资产的计量 6）、减值准备：公允价值、单项计提、组合计提，一般准备、可否转回 7）、金融资产转移 8）、衍生金融工具 9）、预计负债 10）、职工薪酬 11）、辞退福利 12）、递延所得税资产及负债 3、利润的影响 执行《企业会计准则》的影响 （二）对报表的影响 1、对报表体系的影响：追求会计信息的决策有用性 2、对报表内涵的影响：报表重心回归资产负债表 3、对报表指标的影响：实体观、净资产、净利润等 4、对报表分析的影响：关注利润的构成、资产的价值 财务报表 一套完整的财务报表至少应当包括“四表一注”，即资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注。 报表项目以净额列示 强化了附注的披露内容与要求 考虑到市场经济中企业经营日益多元化，主营业务与其他业务很难划分，因此简化了利润表单列项目，直接列报营业收入、营业成本，不再区分主营业务收入、其他业务收入、主要业务成本和其他业务成本。 执行《企业会计准则》的影响 （三）对监管工作的影响－财务状况 1、对财务监督工作的影响：原则导向、职业判断、管理层意图等加大监管难度。 2、对业绩考核工作的影响：考核指标、清算方法等 准则：“1”+“38” 基本准则 ---财务报告目标 ---会计要素 ---确认标准 ---计量属性 ---信息质量特征 具体准则 ---基本业务 ---特殊业务 ---特殊行业 ---财务报告 新会计科目的设置原则、特点 1、符合新准则的要求，体现农信特点和本行特点 2、和银监会《全国农村合作金融机构示范会计科目》相衔接（1104报表） 3、满足本行管理和统计分析需要 主要科目表 主要科目说明 资产系列减值 新会计准则扩大了资产减值计提范围，全面反映了资产负债表观。 各项资产减值分别根据资产的本质及特点，采用不同的计量属性。 资产减值的账务处理和原制度存在差异，由原来分别计入管理费用改为计入“资产减值损失”；同时长期性资产计提减值视同永久性损失不得冲回。 资产减值计提的参数存在大量的判断和人为性，因此实务中应该遵循合理性原则及一贯性原则进行。 资产减值的测试工作量较大，但实务中一般根据减值迹象判断后，确定减值资产的测试区域，然后进行减值测试。因此减值工作体现较强的针对性。 委托贷款的核算 1、科目设置 设置“代理业务资产”科目，按委托单位、贷款对象，分别“成本”、“已实现未结算损益”等进行明细核算。 2、初始计量 收到委托人的资金，应按实际收到的金额，借记“存放中央银行款项”、“吸收存款”等科目，贷记“代理业务负债”科目。 以代理业务资金发放贷款等，借记“代理业务资产-委托贷款（成本）”，贷记“存放中央银行款项”、 “吸收存款”等科目。 3、后续计量 1） 计算利息 借记“应收利息” ，贷记“代理业务资产-委托贷款（已实现未结算损益）”。 2）定期或在合同到期与委托客户进行结算，按合同约定比例计算代理业务资产收益，结转已实现未结算损益，借记“代理业务资产-委托贷款（已实现未结算损益）”，贷记“代理业务负债”（委托客户的收益）、“手续费及佣金收入”（本行的收益）等科目。 3）收回受托贷款，应按实际收到的金额，借记“吸收存款” 等科目，贷记本科目（本金），按其差额，贷记本科目（已实现未结算损益）等。 固定资产核算 （一）固定资产的确认（二）固定资产的初始计量（三）固定资产