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降低税收遵从成本的理论与实践.pdf
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障;低翻版自M肺的
理论与寒践
杨志安特娇(辽宁大学经济学院辽宁 11∞36 )
随着增值税转型在东北初中
内容摘要:本文对现代西方税收遵从成本理论的发展
部地区进行试点及将来在全国
进行了简要的介绍，概述了美国‘澳大利亚降低税收遵
的推开， 中央和地方政府的财政
从成本的实践，并对如何降低我国的税收遵从成本提出
能力将受到新的考验.在这种背
了建议。
景下.加强对税收遵从成本的研
关键词: 税收遵从 税收遵从成本
究，使纳税人的偷、逃.欠税等
税收不遵从行为自愿转为税收
Abstract , This paper f irst gives a brief introduction of
theori畴。f tax compliar、ce cost in the WesternαM飞tries. It 遵从行为，有利于减少税收的运
行成本.提高我国的税收征管效
then summarizes experiences of reducing tax cα叩1帽、ce cost
率。因此借签国外降低税收遵从
in both the USA and Australia . Finally. the paper p uts
成本的经验，对降低我国的税收
forward sαY回 suggestions on how t o reduce tax coπlpl iance
遵从成本具有重要的现实意义。
cost in China .
Key words , Tax comp liance Tax compliance cost
一、现代西方税收遵从
成本理论
(一〉经济学者对税收遵从
成本测爱的贡献
1 934 年，海格(Hai g) 首先对
税收遵从成本进行了测量。他对
美国联邦和州的税收遵从成本
进行了研究，但是
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