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月销售、营业税不超过二万免税的流转税报表填制、帐务处理、所得税申报问题 一、报表填制：总局没明确，各地有不同的要求。比如北京国税要求免征的增值税额，填在11栏“本期应纳税额减征额”?中。要求如下：? 而云南据说如果?小于等于二万则：?直接取零。所以报表填制的问题上还是要与当地国税或国税网报服务商联系，按当地要求处理。二、帐务处理1、问：免征的流转税要作帐务处理吗？?答：方案一、（月末收入不超过2万的可能性较大时选用）依据会计准则，直接减免的流转税不属于政府补助。取得收入时：借：银行存款??? 贷：主营业务收入但这样问题又来了，如果月末、季末发现最终收入超过2万、6万要交税怎么办呢？?可以补提税款????? 贷：主营业务收入（红字）????? 贷：应交税费——应交增值税?方案二、（月末收入超过2万的可能性较大时选用）取得收入时：?借：银行存款??? 贷：主营业务收入?????????? 应交税费——应交增值税月末收入未超过二万，无需交税时借:应交税费——应交增值税??? 贷：营业外收入（这样一对比发现之前一直纠结的问题：直接减免的流转税要不要交所得税的问题是不存在的，用方案一、二对利润的影响是一至的！方案一直接把免征的增值税计入了主营业务收入，方案二把免征的增值税计入了营业外收入，无论怎么处理实质都交了所得税。）2、在税务机关代开专票、普票，预交了税款，月末季末收入末超2万、6万，收回发票退税的帐务处理开票时交税时借：银行存款???? 贷：主营业务收入??????????? 应交税费——应交增值税借：应交税费——应交增值税??? 贷：银行存款退税时借：银行存款??? 贷：营业外收入（营业税处理原理相同）三、月销售、营业税不超过二万?流转税免了，所得税还要交吗？?要交，目前的免税政策只针对流转税，所得税无论是核定还是查帐征收还应按原政策执行。但有一个问题需要注意，对于享??免税政策的小规模增值税纳税人，会计确认的收入、所得税申报表上填的收入为从客户那收取的收入全额，而增值税申报表上填的收入为：收入全额/(1+3%)（虽然免税，但是否超过二万的判断条件是以不含税为标准的），两者之间就产生了差异。而正常交增值税时，三者同为不含税收入，是不存在这种情况的。四、?流转税免了，附加的二项税费还要交吗？?附加是依附于流转税的，计税基数为实交的流转税税额，税基没了，附加自然没了。