制造业企业和商业企业活动.pptVIP

* * “盈余公积”账户：所有者权益类 盈余公积 盈余公积的使用数 企业按规定比例从净利润中提取的盈余公积数 贷方余额：表示已经提取尚未使用的盈余公积数 用来核算企业从净利润中提取的盈余公积及其使用情况 * * “应付股利”账户：负债类 应付股利 实际支付的现金股利数 企业按照股东大会批准的利润分配方案应付给投资者的现金股利 贷方余额：表示应付但尚未支付的现金股利数 用来核算企业应付给投资者的利润及其支付情况 本年利润 主营业务成本 销售费用 营业税金及附加 其他业务支出 管理费用 主营业务收入 其他业务收入 投资收益 结转收入 结转支出 ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× ××× 财务费用 ××× 营业外支出 ××× 余：利润 总额 营业外收入 所得税费用 ××× 余：净利润 利润分配——未分配利润 盈余公积——法定盈余公积 应付股利 利润分配 ——提取法定盈余公积 本年利润 利润分配 ——未分配利润 余： 年初余： 转入本年的亏损、本年分配了的利润 利润分配 ——应付普通股股利 利润分配 ——提取法定公益金 年末余：未分配完的利润 年初余： 转入的本年实现的利润 年末余：未弥补的亏损 余： 本图为核算图解 【例】企业按净利润174 200 元的10%提取法定盈余公积。 法定盈余公积＝174 200 元×10% =17 420元 会计分录： 借：利润分配——提取盈余公积 17420 贷：盈余公积 17420 4、核算举例 【例】企业宣告发放现金股利 50000元。 借：利润分配——应付现金股利 50 000 贷：应付股利 50 000 【例】期末结转本期实现的净利润。 借：本年利润 174200 贷：利润分配——未分配利润 174200 【例】结清利润分配各明细账户发生额： 借：利润分配——未分配利润 674 20 贷：利润分配——提取盈余公积 17 420 ——应付现金股利 50 000 【练习三】红星工厂2010年12月份发生利润形成与利润分配业务如下：22、被投资单位宣告分派现金股利18000元，款项尚未收到。23、取得罚款收入600元存入银行。24、以银行存款支付罚款380元。25、计算本期企业的利润，并按25％的税率计算应交纳的所得税。26、以银行存款支付所得税。 27、将企业本期发生的各有关收入帐户的余额转入“本年利润”帐户。28、将企业发生的各有关费用帐户的余额转入“本年利润”帐户。29、按净利润的10%提取法定盈余公积。30、向投资者分配利润30820元。31、以银行存款30820元支付应付投资者利润。32、年终结转全年净利润。 练习三答案： （22） 借：应收股利 18000 贷：投资收益 18000 （23） 借：银行存款 600 贷：营业外收入 600 （24） 借：营业外支出 380 贷：银行存款 380 （25） 主营业务 收入=60000+120000+36000=216000 主营业务成本=101700 其他业务收入=15000 其他业务成本=12000 营业税金及附加=21600 期间费用=2000+5000+700+3000+850+8000=19550 营业外收支净额=600-380=220 投资收益=18000 利润总额=216000-101700+15000-12000-21600-19550+220+18000=94370 应交所得税=94370*25%=23592.5 借：所得税费用 23592.5 贷：应交税费—应交所得税 23592.5 （2