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企业所得税疑难业务解析 主讲:樊秀园106540948qq号 企业所得税汇算清缴目录 一、汇算清缴要点 1． 汇算清缴前的准备工作 2． 纳税申报表体系分析及修改 3． 汇算清缴配套政策及当前税收形势分析 二、收入确认和税务处理 1．应税收入的确认和税务处理 2．视同销售业务的税务处理 3．免税收入的确认和税务处理 4．投资收益或损失的确认 5．特殊收入的确认和税务处理 6、热点问题探析 企业所得税汇算清缴目录 三、税前扣除项目重点分析（案例分析） 1．税前扣除的原则 2．工资薪金的确定及纳税调整 3．职工福利费的扣除问题及纳税调整 4．职工教育费的扣除问题及纳税调整 5．业务招待费的扣除问题及纳税调整 6．利息费用的扣除问题及纳税调整 7．捐赠支出的扣除问题及纳税调整 8．销售费用的扣除问题及纳税调整 9．资产损失的扣除问题及纳税调整 10．实际工作中应重点疑难的问题（加预提费用） 企业所得税汇算清缴目录 四、资产的税务处理（案例分析） 1．固定资产的税务处理 2．长期待摊费用的税务处理 3．无形资产的税务处理 4．投资资产的税务处理 五、总分支机构汇总纳税及汇算清缴（案例分析） 1．总分机构汇总纳税政策分析 2．汇算清缴配套政策分析 企业所得税汇算清缴目录 六、关联交易税收处理 1．交联交易及关联交易如何申报 2．关联交易企业的纳税调整 3．税务机关如何进行反避税管理 七、税收优惠 1．税收优惠及配套优惠政策 2．哪些行业可享受减免税及其认定 3．过渡期税收优惠政策分析 4．固定资产加速折旧的处理方法等 第一部分 2010年汇算清缴要点 1、汇算清缴准备工作 国家税务总局关于做好2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知 (国税函[2010]148号) 企业所得税纳税申报表 2、企业所得税纳税申报表的体系和修改 由于纳税申报表的不合理带来的税收风险 3、汇算清缴配套政策及当前税收形势分析 2009年度税收收入及检查形势 2010年度税收收入形势 江西省国税2010年已经入库626.65亿元，上年同期439.85亿。（增377亿，消88亿，所81亿，车28，海关代征52亿）东部六省增长最快。 直属年初任务50亿，政府要求54亿，现在完成55.6亿。 预测2011年度税收入库情况 分析2011年税收检查形势 当前企业所得税汇算清缴过程中出现的常见问题 税务检查中存在问题及税务检查的立足点 第二部分 收入的确认和税务处理 1、应税收入的确认和税务处理 案例: A企业销售乙产品价税合计117万元，商品成本80万元，同时获得银行支票一张，发票、提货单已交付客户甲，客户甲已经提货。这时，A企业得知由于客户甲违法经营被政府处罚，银行帐户已被冻结，收到的支票无法兑现。因此，A企业在会计处理时不能确认该笔销售的收入。分录如下： 借：发出商品 800000 贷：库存商品 800000 同时：借：应收帐款 170000 贷：应交税费—应交增值税（销项税额） 1、应税收入的确认和税务处理 问题一:企业帐务处理是否有误? 问题二:如何进行正确的税务处理? 确认应税收入的相关依据 法律依据：《中华人民共和国企业所得税法》第六条及《实施条例》关于收入的规定 注意：租金收入确认时点有新变化：跨期一次性收取的，可以分期均匀记入。 文件依据：国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知(国税函[2008]875号) 2．视同销售业务的税务处理 老税法的规定 财税字［1996］079号： 企业将自己生产的产品用于在建工程、管理部门、非生产性机构、捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利奖励等方面时，应视同对外销售处理。 新法的规定 第二十五条　企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 关于企业处置资产所得税处理问题的通知国税函〔2008〕828号 关于内部处置资产的六种情形 不作内部处置视同销售的六种情形 增值税视同销售处理与企业所得税视同销售处理的异同 问题： “营业收入”是否包括免税收入、境外企业收入？ 债务重组中的视同销售案例 200×年6月，A公司因购买材料欠B公司货款及增值税款35.1万元，由于A公司发生财务困难，不能按合同规定归还欠款，次年2月，双方协定，A公司以其生产的产品归还其全部欠款，其产品的不含税销售价为20万元，实际成本16万元，双方均为一般纳税人 纳税申报表 一个关于非货币性资产交换的案例 由视同销售引出一个税收筹划案例 利用视同销售进行筹划： 某企业2008年实现销售收