纳税实务课程 5月1日网上教学内容财09班同学你们好!.pptVIP

* * 《纳税实务》课程 5月1日网上教学内容 财09班同学你们好！ 为更好地完成本学期的教学任务，特将本次放假期间的教学内容挂在本校教学网站上，供大家学习阅读并请按要求完成相应的习题（待面授时交，记录为平时成绩） 。学习中如遇到问题可及时与教师联系。 EMAL：GEWENF098@ 第十章 行为税制 行为税是政府为特定的社会经济政策目的和意图设计的对纳税人的某些特定行为征收的种税。 §10—1 印花税 一、概述 印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受应税凭证（具有法律效力并受国家法律保护的凭证）的行为征收的一种税。 ㈠ 意义 ⒈ 对纳税人而言：征税后的凭证受政府保护，提高合同的法律效力； 　⒉ 对政府而言：加强对各种经济凭证的监管，维护市场秩序，增加财政收入。 ㈡ 特征 ⒈ 完税方式特殊：三自（自行购花、自行贴花、自行销花） ⒉轻税重罚：税负从轻（税率低），违规重罚（3～5倍、2000～10000元罚款） ⒊纳税人为签定合同的双方 　　二、印花税基本要素 ㈠　纳税人：在我国境内书立、领受应税凭证的单位和个人。即立合同人、立据人、立账簿人和权利、许可证照的领受人 ㈡　征收范围 P.263 ⒈各种合同及具有合同性质的凭证 ⒉产权转移书据 ⒊营业账簿 ⒋权利许可证照 ⒌股份转让书据 ㈢ 税率 ⒈ 比例税率：五档 0.05‰、0.3‰、0.5‰、1‰、2‰ ⑴ 0.05‰——借款合同； ⑵ 0.3‰——购销、建筑安装工程承包和技术合同； ⑶ 0.5‰——加工承揽、建设工程勘察设计、货物运输合同、产权转移书据、营业账簿中记载资金的账簿； ⑷ 1‰——财产租赁、仓储保管、财产保险合同； ⑸ 1‰——股权转让书据。（2007年5月30日起3‰，2008年4月24日降为1‰） ⒉ 固定税率：5元/每件 三、印花税的计算及征管 ⒈ 印花税的计算 　　　　　　 应税凭证计税金额×适用税率 应纳税额＝ 应税凭证件数×单位税额 ⒉印花税的征管 ⑴ 缴纳方法：由纳税人根据规定自行计算应纳税款，购买并一次贴足印花税票。 ⑵ 违规处罚：对未贴、少贴、未注销、已贴又重用的予以处罚。 §10—2 城市维护建设税 一、概述 ㈠ 目的 　　为扩大和稳定城市维护建设资金的来源，加强城市的维护建设而征收的一种税。 ㈡ 特征 附加性：附加于增值税、消费税、营业税 专款专用性：专门用于城市维护建设 二、城市维护建设税的基本要素 ㈠ 纳税人——为缴纳增值税、消费税、营业税纳税义务的单位和个人。暂不包括外商投资企业、外国企业和外国人。 ㈡ 征税范围——凡缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人所在的地区。 ㈢ 税率——地区差别比例税率 市区 7% 县城、建制镇 5% 其他地区 1% 三、应纳税额的计算 计税依据：实际缴纳增值税、消费税、营业税的税额 应纳税额＝实际缴纳三税的税额×适用税率 【例】位于A市市区的某化妆品厂本月应交纳增值税200 000元、消费税50 000元，计算其应纳的城市维护建设税。 应纳城建税额＝（实纳增值税＋实纳消费税）×适用税率 ＝（200 000＋50 000）×7%＝17 500（元） 四、城建税的征管 城建税的纳税义务的发生时间和纳税期限的规定同三税 减免政策：原则上不单独减免，具体减免情况为： ⒈海关代征的增值税、消费税税额免征城建税； ⒉对出口产品退还增值税、消费税的不退已纳的城建税； 第十一章 税务管理与纳税检查 税务管理是指主管税收工作的职能部门代表国家对税收分配的全过程进行的计划、组织、协调和监督等一系列的管理工作，具体包括税收管理体制和税收征收管理两部分内容。 一、我国税收管理体制 税收管理体制是税收权力在各级国家机构之间划分的制度。主要包括 立法权 执法权 税收收入支配权 按税收的征收权限和收入支配权限分类 中央税——由中央立法、收入划规中央并由中央政府征收管理的税收。如：关税、消费税、海关代征的进口增值税、车辆购置税。 地方税——由中央统一立法或授权立法、收入划规地方并由地方