第2章节内部操纵理论演进和五大要素.pptVIP

第二章 内部控制的演进与五大要素 第一节 内部控制的产生动因 1内部控制是企业管理当局履行受托责任的内在要求 现代制度下，企业所有权和经营权分离，股东与经理人之间产生了一种典型的委托代理关系 2内部控制是提高管理效率的需要 3内部控制是制度管理思想的产物 第二节 内部控制的演变 一 内部牵制阶段 1 在15世纪初期，企业内部已经出现了内部牵制制度 主要由职责分工、会计记账、人员轮换等控制要素构成 2 到了20世纪30年代，在理论上给出了内部牵制制度较完整的概念 内部牵制是账户和程序组成的协作系统，这个系统使得员工在从事本身工作时，独立地对其他员工的工作进行连续性检查，以确定其舞弊的可能性。 3 内部牵制是基于以下两个基本设想： 1.二个或以上的人或部门无意识地犯同样错误的机会是很小的； 2.二个或以上的人或部门有意识地合伙舞弊的可能性大大低于单独一个人或部门舞弊的可能性  早期的内部牵制重视企业内部的分工和制衡 内部牵制机能的执行分为四类： （1）实物性牵制 （2）机械牵制（程序性牵制） （3）体制牵制 （4）薄记牵制 二 内部控制论阶段——20世纪40年代至70年代之间 1 20世纪40年代 1949年，