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金融企业会计 讲义 2011年3月第一章 总论 第一节 金融企业会计的概念与特点 一、金融企业与会计 （一）金融与金融企业 1、金融：是指货币资金的融通，是金融机构通过存款，贷款，汇兑，租赁，贴现，保险和证券业务活动实现的经济活动。 2、金融企业：金融企业是经营货币信用业务的企业，主要包括：从事存贷款业务的商业银行（还有农村信用社、城市信用社）、非银行金融公司等。 金融企业经营业务的共同特点：表现为货币资金的收付，而货币资金收付与增减变化过程与结果所采用的方法体系即会计。 补充资料：金融机构的划分 一、金融机构 金融机构可分为: 银行金融机构、非银行金融机构 三大金融管理机关是： 银监会、证监会、保监会 （一）银行金融机构 分为：中央银行、政策性银行、商业银行 我国的银行体系介绍： 1、 中央银行 中央银行： 中国人民银行 特点： 不办理普通银行业务， 不以营利为目的。 职能： 发行的银行 政府的银行 银行的银行 管理金融的银行 中央银行：是特殊的金融机构，不以营利为目的，不经营普通的银行业务。 2、政策性银行： 主要分为三大类： 国家开发银行 中国进出口信贷银行 中国农业发展银行 政策性银行： 是政策金融机构，一般由政府创立，参股或保证，不以营利为目的，为贯彻和配合政府的宏观经济政策，在持定的业务领域内从事金融活动的金融机构。 3 、商业银行 种类： 国家商业银行、股份制综合性商业银行、地方商业银行 商业银行是我国金融体系的主体，以效益性、安全性、流动性为经营原则，实行自主经营、自担风险、自负盈亏、自我约束，是独立承担民事责任的金融企业法人。 商业银行经营的业务包括： 吸收公众存款，发放短期、中期和长期贷款，办理国内外结算，办理票据贴现，发行金融债券，代理发行、代理兑付、承销政府债券，买卖政府债券，从事同业拆借，买卖、代理买卖外汇，提供信用证服务及担保，代理收付款项及代理保险业务，提供保管箱服务等。 （二）非银行金融机构 　种类：保险公司、证券公司、信托投资公司、租赁公司、财务公司 保险公司经营的业务范围包括财产保险业务(财产损失保险、责任保险、信用保险)，人身保险业务(人寿保险，健康保险、意外伤害保险)，再保险业务(分出保险，分入保险)等。 综合类证券公司可以经营下列证券业务：①证券经纪业务；②证券自营业务；③证券承销业务。 （二）会计与金融企业会计 会计作为一项管理工作。社会会计体系是由各部门(或行业)会计组成，金融企业会计是社会会计体系的重要组成部分，又是金融企业的行业会计。 金融企业会计是以货币为主要计量形式，采用特定方法，对金融企业的经营活动内容、过程和结果进行核算与监督的专业会计，是金融企业管理工作的重要组成部分。（银行会计、证券会计、保险会计、信托会计 ） （三）金融企业会计的地位 首先，金融企业会计是社会会计体系的组成部分。 其次，金融企业会计是金融企业内部管理的重要方面。 第三，金融企业会计有着特殊的核算方法。 第四，是实现金融业务的工具。 第五，会计是金融企业内部的一项基础性工作。 提问： 金融企业与一般企业在会计核算上的不同？ 二、金融企业会计的特点 （一）业务处理与会计核算的统一性。 （二）反映国民经济活动的社会性。 （三）业务处理手段的先进性。 （四）会计数据信息传输、提供的及时性。 （五）内部管理和账务组织的严密性。 （六）核算方法特殊性。（会计凭证 、账务组织和核算程序 、账务处理上要求高度的及时性 、按日编制不对外提供的日报表(日记表) ） 三、金融企业会计的对象 反映和监督金融企业业务和财务活动过程中资产、负债和所有者权益的增减变化过程及其结果，即其资金运动。 四、金融企业会计的职能与任务 （一）职能 核算与监督是金融企业会计工作的基本职能，参与管理与提供信息是在核算与监督的基础上而派生的必然结果。 1、会计核算 2、会计监督 3、参与管理 4、提供信息。 （二）金融企业会计工作的任务 1、正确组织会计核算。 2、依法实施会计监督。 3、真实提供会计信息。 第二节 会计要素与基本前提 一、金融企业会计的会计要素 资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润 二、金融企业会计核算的基本前提 （一）会计主体 会计主体是对会计所处的空间范围做的假设。 （二）持续经营 持续经营是假定企业或会计主体的经营活动将按照当前的规模和状态无限期的延续下去。 （三）会计分期 会计分期是指将持续不断的经营活动分割为连续、相等的期间。 （四）货币计量 货币计量是指在会计核算中以货币作为计量单位。 第三节 金融会计的核算原则 一、金融企业会计原则 （一）