第十三章 财务控制.ppt

Made by Sun * 目标利润的确定方法有： （1）目标利润率法 目标利润＝预计销售收入×同类企业平均销售利润率 或目标利润＝本企业净资产×同类企业平均净资产利润率 或目标利润＝本企业总资产×同类企业平均资产利润率 （2）上年利润基数法 目标利润＝上年利润×（1＋利润增长率） 2、目标成本的可行性分析 是指对初步测算得出的目标成本是否可行作出分析和判断。 Made by Sun * 3、目标成本的分解 自上而下按照企业的组织结构逐级分解，落实到有关的责任部门。 目标成本的分解方法有以下几种： （1）按照管理层次分解：将目标成本按总厂、分厂、车间、班组和个人进行分解。分解的内容包括料、工、费三项； （2）按管理职能分解：将成本在同一管理层次按职能部门分解； （3）按产品结构分解：把产品成本分成各种零部件成本和总装成本，分派给各责任中心； （4）按产品形成过程分解； （5）按成本的经济内容分解：产品成本分成固定成本和变动成本；再把固走成本进一步分解为折旧费、办公费、差旅费等。 Made by Sun * 目标成本 二级目标成本 三级目标成本 三级目标成本 二级目标成本 二级目标成本 三级目标成本 Made by Sun * 三、责任成本的概念 责任成本是以具体的责任单位（部门、单位或个人）为对象，以其承担的责任为范围所归集的成本，是特定责任中心的全部可控成本。 可控成本是指在特定时期内、特定责任中心能够直接控制的成本。 可控成本与非可控成本：按照能否决定成本的发生，是否承担成本发生的职责进行划分。 Made by Sun * 四、责任成本的确定 确定责任成本的关键是弄清楚各责任中心能控制哪些成本费用项目。 可以按以下原则确定责任中心的可控成本： 1、 责任中心通过自己的行动能有效地影响一项成本数额，该成本为可控成本；例如原材料。 2、 责任中心有权决定是否则使用某种资产或劳务，这些资产或劳务的成本为可控成本；例如高级工人。 3、责任中心虽然不直接决定某成本，但上级规定他可以对该项成本的发生施加影响，并产生重要作用，该成本为可控成本。例如设备大修理。 Made by Sun * 五、责任成本的考核 责任成本的考核，涉及成本控制报告、差异调查和奖惩等。 1、成本控制报告 主要内容如下： （1）实际成本资料，它回答“完成多少”； （2）控制目标的资料，它回答“应该完成多少”； （3） 两者之间的差异和原因，它回答“完成得好不好，是谁的责任”。 Made by Sun * 2、差异调查 发生差异的原因很多，可以分为三类。 （1）执行人的原因，包括过错、没经验、技术水平低、责任心差、不协作等； （2）目标不合理，过高或过低，或者情况变化目标不适用； （3）实际成本核算有问题，包括数据的记录、加工和汇总有错误，故意的造假等。 3、奖励与惩罚 奖励是对超额完成目标成本行为的回报，惩罚是对没有完成目标成本的回报。 Made by Sun * 传统成本控制方法 工艺过程 类型 简单生产 复杂生产 ? 特点 不可间断 可间断 ? 生产组织形式 ? 类型 大量生产 大量生产 成批生产 单件生产 ? 特点 ①产量多 ②品种少而稳定 ③重复生产同品种产品.生产 大批 小批 ①产量少 ②品种不规律.不稳定③一般不重复生产.周期一般较短 ①大量而不规律 ②品种定型而稳定 ③成批重复生产 成本核算对象 某种产成品或各种产成品 各种产品及其各生产步骤 各零部件和装配的产成品 每一批号 单件产品 生产费用的分配 若无在产品就不分配.若有在产品就分配 经常在大量在产品所以要进行分配 若有在产品就分配 不需要分配 不需要分配 成本核算期 每月月终 每月月终 产品完工月份或每月月终 产品完工月份 产品完工月份 成本核算方法 品种法 分步法 分步法或品种法 分批法 分批法 Made by Sun * 制约传统成本核算因素 ?  成本实际发生 100% 80% 66% 成本可变更比率 ? ? ? 产品构思 详细设计 生产 产