第五章,内部审计主要活动--3.ppt

(四)审计报告的编制与分发 1.检查审计任务的完成情况 2.复核审计工作底稿 3.评估审计发现的重要性 4.与被审计单位适当管理层沟通 5.获取被审计单位管理当局的声明书 6.编制审计报告征求意见稿并征求被审计单位意见 7.分级复核审计报告 8.修改审计报告，并有内部审计部门负责人或分管领导签字定稿 9.审计报告分发 五、审计报告 审计报告征求意见书 (五)期中审计报告(审计备忘录) 期中审计报告是内部审计师在现场审计过程中就某些领域的审计发现与被审计单位适当管理层进行交流，并要求他们在规定期限内给予书面答复的一种报告形式。 期中审计报告应清楚说明发现的事实、影响，并提出结论和建议。 五、审计报告 期中审计报告的作用： ●有助于取得被审计单位的信任和合作； ●有助于及时采取改进措施，改变不良的状况和遏制其发展趋势； ●有助于内部审计师检查审计发现的正确性，为最终审计报告提供合理有效的信息。 五、审计报告 (五)期中审计报告(审计备忘录) 期中审计报告适用情形： 审计项目的周期较长，需要阶段性的总结或汇报； 内部审计师在审计过程中发现了一些重大问题，有必要马上报告； 组织的管理层需要马上了解某些情况。 五、审计报告 期中审计报告 期中审计报告不能代替最终的正式审计报告 * * 第五章 内部审计主要工作 主要内容 3 4 第1节.审计准备阶段 第2节.审计实施阶段 第3节.审计终结与后续审计阶段 第4节.国际内部审计程序 √ 第五章 内部审计主要工作 之 审计实施阶段 一、进驻被审计单位，进一步了解审计情况 二、描述、测试并评价内部控制制度 三、收集并鉴定审计证据 四、审计工作底稿 五、审计报告 第2节 审计实施阶段 (一)审计工作底稿的含义 审计工作底稿是内部审计师在审计过程中形成的工作记录，内部审计师形成审计结论，发表审计意见、出具审计报告的直接依据，也是对内部审计工作进行复核、评价内部审计师专业能力的重要依据。 广义的审计工作底稿指内部审计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料； 狭义的审计工作底稿仅指内部审计师从审计计划开始到审计报告前形成的审计工作记录，不包括审计报告。 四、审计工作底稿 (二)审计工作底稿的内容 审计通知书 项目审计计划 审计方案及其调整记录 审计程序执行过程和结果的记录 获取的各种类型的审计证据的记录 其它与审计事项有关的记录等 会谈记录、合同和协议、组织系统图和岗位说明、函证信件及陈述文件等 四、审计工作底稿 (三)编制审计工作底稿的目的 为形成审计报告提供依据； 说明审计目标的实现程度； 为评价内部审计工作质量提供依据； 证实内部审计机构及人员是否遵守了内部审计准则； 为以后的工作提供参考； 提高内部审计师的专业素质。 四、审计工作底稿 (四)审计工作底稿的索引 审计工作底稿的索引号 内部审计为了便于审计工作底稿的分类和引用，对某一审计事项的审计工作底稿以固定的标记和编码加以表示所产生的一种符号。索引号是唯一的。 交叉索引 交叉索引是指内部审计师在某一审计工作底稿中引用其它审计工作底稿上的数据或内容时，在审计工作底稿上同时注明对方审计工作底稿索引号的一种方法。 四、审计工作底稿 (五)审计工作底稿的备注说明和标识 审计工作底稿的备注说明 ——内部审计师在底稿上涌简短文字来说明审计工作 底稿上某些数据和内容的来源和审计事项的状况等。 审计工作底稿的标识 四、审计工作底稿 审计标识一览表 (六)审计工作底稿的要素 被审计单位名称 审计事项名称 审计事项期间或截止日期 审计程序的执行过程和执行结果的记录 审计结论 执行人员姓名和执行日期 复核人员姓名、复核日期和复核意见 索引号及页次 审计标识 四、审计工作底稿 (七)审计工作底稿的格式 审计工作底稿应该有规范的格式，但内部审计类型的多样性使得内部审计工作底稿的格式不可能完全统一。 经常使用的底稿格式有两种： 通用格式和专用格式 四、审计工作底稿 审计工作底稿(通用) 审计工作底稿(通用) 控制环境调查表 × × ×审定表 银行存款余额调节表 CPA了解内部控制表 客观性 记录清晰 内容完整 重要性 结论明确 四、审计工作底稿 (八)审计工作底稿的复核与管理 1.分级复核 审计工作底稿分级复核制度应该视组织的实际情况而定，具体分为几级进行复核取决于内部审计机构的规模、审计项目的重要性等因素。 2.现场复核 审计项目负责人应当尽可能在现场审计尚未结束时对审计工作底稿进行初步的复核，以便及时发现问题并当场更正和补充。 四、审计工作底稿 是否遗漏必要的程序，收集了充分、适当的证据， 资料来源是否可靠，专业判断和结论是否恰当等。 3.复核记录和复核标记 复