第六章企业所得税.ppt

（1）居民企业 居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 （2）非居民企业 非居民企业，是指依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 【例题·多选题】依据企业所得税法的规定，下列各项中，属于企业所得税纳税人的有（　）。　　A. 合伙企业　　B. 个人独资企业　　C、有限责任公司　　D、股份有限公司 【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，关于确定来源于中国境内、境外所得的下列表述中，不正确的是（　）。A. 提供劳务所得，按照劳务发生地确定B. 销售货物所得，按照交易活动发生地确定C. 股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定D、转让不动产所得，按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定 【例题·多选题】下列有关来源于中国境内、境外所得的确定原则的表述中，正确的有　　A. 不动产转让所得按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定　　B. 提供劳务所得按照劳务报酬支付地确定　　C、权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定　　D、租金所得按负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地，个人的住所地确定 三、税率 【例题·单选题】（2012年中）某软件企业是国家需要重点扶持的高新技术企业。2011年度该企业的应纳税所得额为200万元，该企业2011年度应缴纳的企业所得税额为（　）万元。　　A. 50 　　B.40 　　C、30 　　D.20 收入总额——是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。 （1）销售货物收入； （2）提供劳务收入； （3）转让财产收入： （4）股息、红利等权益性投资收益； （5）利息收入： （6）租金收入： （7）特许权使用费收入： （8）接受捐赠收入：包括纳税人接受的货币性收入和非货币性收入； （9）其他收入 【例题】根据《企业所得税法》的规定，下列项目中，属于不征税收入的有（　　）。（2008年初） A、财政拨款 B. 国债利息收入 C. 企业债券利息收入 D、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 【例题·多选题】（2010年中）根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，不属于企业所得税免税收入的有（　）。A、财政拨款B. 国债利息C、物资及现金溢余D、依法收取并纳入财政管理的政府性基金 【例题】根据《企业所得税法》的规定，下列各项中，属于不征税收入的是（ ）。 A. 国债利息收入 B. 符合条件的非营利组织的收入 C、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 D. 因债权人缘故确实无法支付的应付款项 【解析】 选项AB属于免税收入，选项C属于不征税收入，选项D应计入收入总额。 1、成本 是指企业生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费 2、费用 （1）销售费用 （2）管理费用 （3）财务费用 税金 （1）税金是指纳税人按规定缴纳的消费税、营业税、资源税、土地增值税、关税、城市维护建设税、教育费附加等产品销售税金及附加，以及发生的房产税、车船税、土地使用税、印花税等。 （2）企业缴纳的增值税因其属于价外税，故不在扣除之列。 （3）企业缴纳的房产税、车船税、土地使用税、印花税，已经计入管理费用中扣除的，不再作为销售税金单独扣除。 4、损失 损失是指纳税人生产、经营过程中的各项营业外支出、已发生的经营亏损和投资损失以及其他损失。 【例题】根据《企业所得税法》的规定，增值税一般纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的税金是（ ）（初级） A. 消费税 B. 营业税 C、增值税 D. 印花税 【例题】根据《企业所得税法》的规定，下列各项中，纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的项目有（ ）。（初级） A、关税 B、土地增值税 C、城镇土地使用税 D、城市维护建设税 （三）部分扣除标准 1、工资、薪金支出： “合理”工资薪金才能税前扣除 2、职工福利费、工会经费和职工教育经费： 【例题·单选题】（2012年中）根据企业所得税法律制度的规定，在计算企业应纳税所得额时，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，有关费用支出不超过规定比例的准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。下列各项中，属于该有关费用的是（　）。A.工会会费　　B. 社会保险费C.职工福利费 D、职工教育经费 【例题·计算题】已计入成本、费用中的全年实发工资总额为400万元，实际发生的职工工会经费6万元、职工福利费60万元、职工教育经费