第二章 会原.pptVIP

某企业总分类账试算平衡表200×年6月3日 单位： 元 四、会计科目的名称 2000年12月29日财政部公布的《企业会计制度》规定是在原已经发布的具体会计准则和《股份有限公司会计制度》基础上制定的。共设置会计科目85个。2007年1月1日财政部公布的《企业会计准则——应用指南》设置会计科目156个涵盖了我国所有企业的交易或者事项，现分别列表于后：（本书举例所用科目参照“企业会计准则——应用指南”） 《企业会计制度》会计科目名称表 会计科目分总账科目、子目和细目。总账科目又称一级科目，反映各项经济业务的总括情况；子目又称二级科目，是对总账科目进一步的分类；细目又称三级科目，是对子目的分类。上表所列会计科目皆为总账科目。 第三节 会计账户 一、设置会计账户的概念 会计账户是根据会计科目开设的，具有一 定结构，用来系统、连续地记载各项经济业务 的一种手段。 设置会计账户可以对会计要素的具体内容 进行日常归类,分门别类地进行核算和监督。 二、会计账户的结构和内容 （一）会计账户的结构和格式 1．会计账户的基本结构是分为左右两个部分。一部分登记增加数，一部分登记减少数，增减相抵后的数额称为账户余额。 2．会计账户的基本格式是T字式，又称丁字式，任何格式都是在此基础上发展起来的，目前T字式账户为教学所用，实务中常用的是三栏式。 会计科目 余额 余额 发生额 发生额 余额 余额 （二）会计账户的内容 会计账户的格式虽有不同，但是其内容是相同的，一般应包括： 1．账户的名称——即会计科目。 2．日期和凭证号数——账户记录的时间及来源。 3．摘要——会计事项的简要内容。 4．增加和减少的金额。 5．余额。 （三）会计账户与会计科目的联系和区别 （四） 总分类账户和明细分类账户的平行登记 会计账户的设置与会计科目要相适应，也分为总分类账和明细分类账的一级、二级、三级账。总分类账的余额应与所属明细分类账的余额之和相等。因此在记账时，总分类账与明细分类账要平行登记。其要点是： 例如：10月5日购入材料5 000元，其中A材料2 000元，B材料1 000元，C材 料1 500元，D材料500元，登账时 ： 第四节 复式记账 一、记账方法的概念和种类 （一）记账方法的概念 记账方法是根据一定原理、记账符号、记账规则，采用一定计量单位，利用文字和数字在账簿中记录经济业务活动的一种专门方法。 （二）记账方法种类 单式记账——对每笔交易、事项只在一个账户中登记，如以现金支付费用，只反映现金减少，不反映费用增加。 复式记账——对每笔交易、事项用相同的金额同时在两个或两个以上相互联系的账户中登记。 二、复式记账的种类 三、借贷记账法 按《企业会计准则》和《事业单位会计准则》规定，所有企业、事业单位一律采用借贷记账法。 （一） 借贷记账法的基本内容 1．用“借”和“贷”作为记账符号。“借”和“贷”是一对单纯的符号，其含义因账户性质而异。 2．“有借必有贷，借贷必相等”，作为记账规则。每笔交易或事项都必须按其内容一方面记入借方，另一方面记入贷方，借贷双方数额必须相等。 3、借贷记账法下帐户的性质 Ⅰ类账户：资产、成本、费用 Ⅱ 类账户：负债、所有者权益 收入、利润 资产账户和费用成本账户 会计科目(账户名称) 期初余额 本期增加额 本期减少额 期末余额 负债、所有者权益账户收入、利润账户 科目名称（账户名称） 期初余额 本期减少额 本期增加额 期末余额 4．根据借贷平衡原理进行试算平衡。试算平衡是检验所有账户记录准确性的一种方法。有发生额平衡法和余额平衡法两种，其计算公式为： （1）发生额试算平衡法。计算所有账户借贷两方的发生额合计数是否相等。 全部账户本期借方发生额合计＝全部账户本期贷方发生额合计 （2）余额试算平衡法。计算所有账户借贷两方的期初和期末余额合计数