2013会计基础第十章会计报表.ppt

第十章 会计报表 学习目的与要求： 学习本章，要求重点掌握资产负债表和利润表的结构、内容和编制方法，现金流量表的基本结构及其编制原理，一般了解会计报表的意义和种类。 内容： 第一节 财务会计报告和会计报表概述 第二节 资产负债表 第三节 损益表 第四节 现金流量表 第五节 所有者权益变动表 第六节 会计报表附注 第一节 财务会计报告和会计报表概述 一、财务会计报告的含义 （一）概念 2000年6月21日《企业财务会计报告条例》对财务会计报告的含义的规范是：指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。 “企业不得编制和对外提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告。企业负责人对企业财务会计报告的真实性、完整性负责。” 1、会计报表 包括资产负债表、损益表、现金流量表及相关附表。 2、会计报表附注 二、财务报告的目标 为财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量的有关会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者做出经济决策。 三、会计报告的构成 一套完整的财务报告至少应该包括“四表一注”即资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注。 会计报表的含义、组成和分类 （一）含义和组成 会计报表是由三张主表和相关附表组成，它是财务会计报告的核心。 三张主表： 资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表； 损益表是反映在一定会计期间经营成果的报表； 现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。 （二）会计报表的分类（静态、动态）P192 我国《企业会计报告条例》规定，年度结帐日为公历年度每年的12月31号；半年度、季度、月度结帐日分别为公历年度每半年、每季、每月的最后一天。 四、财务会计报告和会计报表的编制要求 第二节 资产负债表(Balance Sheet) 资产负债表反映企业在一定时点上的财务状况（snapshot）, 反映了在一定时点上企业的资产、负债和所有者权益状况。 编制资产负债表的作用： 1、可以掌握企业拥有的经济资源及其分布状况； 2、可据以了解投资者和债权人的权益； 3、可据以分析企业的偿债能力和资产营运情况。  二、资产负债表的格式 （一）报告式资产负债表（上下结构）（二）账户式资产负债表（左右结构）左边列示资产，右边列示负债和所有者权益，我国资产负债表采用账户式。 P199 三、资产负债表的编制方法P200 （一）资产负债表的结构 1、资产负债表分为基本内容和补充资料两部分。 2、实务中，通常采用左、右双方相互对照的账户式报表结构。其中，报表左方列示资产项目，报表右方列示负债项目和所有者权益项目。 3、 报表左方合计数等于报表右方合计数。即资产总额等于负债和所有者权益总额合计，该报表结构的特点在于突出报表项目的平衡关系。 4、资产负债表内数据分为两栏，期初数与期末数。 （二）资产负债表的内容 1、资产负债表基本内容分为资产、负债和所有者权益三类项目。 2、资产类项目以能否改变和变现速度的快慢作为项目排列标准。按照流动资产、非流动资产进行分类并分项列示。 （1）流动资产项目：包括库存现金及各种存款、短期投资、应收票据、预付帐款、其他应收款、存货等； （2）非流动资产项目：包括长期投资、固定资产、在建工程、无形资产、递延资产、其他资产等。 3、负债类项目以偿还期限的长短作为项目排列标准。按照流动负债、长期负债进行分类并分项列示。 （1）流动负债项目：短期借款、应付票据、应付帐款、预付帐款、应付职工薪酬、应交税费、应付利润、其他应付款、预提费用等； （2）长期负债项目：长期借款、应付债券、长期应付款等。 4、所有者权益类项目以其永久性程度的高低作为项目排列标准。一般按照实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目分别列示。 5、资产负债表的补充资料部分，列示和说明资产负债表中有关重要项目的明细资料以及其他有助于理解和分析资产负债表的事项。 资产负债表的填制方法（★） 资产负债表作为一个静态报表，其全部指标均依据有关账簿的余额直接或经分析、计算后填列。其具体方法为： 资产类（按流动性填列） 1、货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金 2、交易性金融资产 总账余额直接填列 3、应收票据 4、应收账款=应收账款明细账借方余额+预收账款明细账借方余额-坏账准备 5、预付款项=预付账款明细账借方余额+应付账款明