第五章行政单位收入和支出.pptVIP

第五章行政单位的收入和支出 第一节 行政单位收入的核算 一、收入的定义、分类、确认和计量原则 1.定义：收入是指行政单位依法取得的非偿还性资金。 依法取得 非偿还性 2.分类：按性质分为财政拨款收入和其他收入。 ?财政拨款收入是指行政单位从同级财政部门取得的财政预算资金。 按预算拨款，按用途申请拨款，按预算级次取得，纳入预算管理 ?其他收入是指行政单位依法取得的除财政拨款收入以外的各项收入。 3.确认和计量：一般应当在收到款项时予以确认，并按照实际收到的金额进行计量。 收入取得方式：财政直接支付、财政授权支付、财政实拨资金 （一）核算内容:核算行政单位从同级财政部门取得的财政预算资金 （二）账户设置： 总账 明细账：“基本支出拨款”、“项目支出拨款” 分别核算行政单位取得用于基本支出和项目支出的财政拨款资金 基本支出拨款：设“人员经费”和“日常公用经费”　 项目支出拨款：按照具体项目进行明细核算； 二、财政拨款收入的核算 同时，按照政府支出功能分类项级科目进行明细核算； 按照公共财政预算拨款、政府性基金预算拨款等财政拨款种类分别进行明细核算； （三）账务处理： 1、财政直接支付方式下 根据收到的“财政直接支付入账通知书”及相关原始凭证 借：经费支出 贷：财政拨款收入 年末，根据本年度财政直接支付预算指标数与财政直接支付实际支出数的差额 借：财政应返还额度——财政直接支付 　 贷：财政拨款收入 　　 2、财政授权支付方式下 根据收到的“财政授权支付额度到账通知书” 借：零余额账户用款额度 贷：财政拨款收入 年末，根据本年度财政授权支付预算指标数大于财政授权支付额度下达数的差额 借：财政应返还额度——财政授权支付 贷：财政拨款收入 3、其他拨款方式下： 借：银行存款 贷：财政拨款收入 本年度财政直接支付的资金收回时： 借：财政拨款收入 　贷：经费支出等 年末，将本科目本年发生额转入财政拨款结转时： 　　　借：财政拨款收入 　　　　　贷：财政拨款结转 三、其他收入 1.核算内容： 核算行政单位取得的除财政拨款收入以外其他各项收入，如从非同级财政部门、上级主管部门等取得的用于完成项目或专项任务的资金、库存现金溢余等。 　 ?行政单位从非同级财政部门、上级主管部门等取得指定转给其他单位，且未纳入本单位预算管理的资金，不通过本科目核算，应当通过“其他应付款”科目核算。 2.账户设置 总账 明细账：按其他收入的类别、来源单位、项目资金和非项目资金进行明细核算，对于项目资金收入，还应当按照具体项目进行明细核算。 3.账务处理 收到时，按照实际收到的金额 借：银行存款、库存现金等 　贷：其他收入 年末，将本科目本年发生额转入其他资金结转结余时 借：其他收入 　贷：其他资金结转结余 第二节行政单位支出的核算 一、支出的定义、分类、确认和计量原则 1.定义：指行政单位为保障机构正常运转和完成工作任务所发生的资金耗费和损失。 2.分类：经费支出和拨出经费 ?经费支出是指行政单位自身开展业务活动使用各项资金发生的基本支出和项目支出。 ?拨出经费是指行政单位纳入单位预算管理、拨付给所属单位的非同级财政拨款资金。 3.确认和计量 ?在支付款项时予以确认，并按照实际支付金额进行计量 ?采用权责发生制确认的支出，应当在其发生时予以确认，并按照实际发生额进行计量。 二、经费支出的核算 1.核算内容:本科目核算行政单位在开展业务活动中发生的各项支出 2、经费支出的分类 经济科目分:工资福利支出、商品服务支出、对个人和家庭补助支出 基本建设支出、其他资本性支出、其他支出 预算要求分：基本支出、项目支出 经费性质（经费来源）分：财政拨款支出、其他资金支出 3、经费支出的管理要求 2.账户设置 总账 明细账：按“财政拨款支出”和“其他资金支出”，“基本支出”和“项目支出”等分类进行明细核算； 同时，在“基本支出”和“项目支出”明细科目下还应当按照《政府收支分类科目》中“支出经济分类”的款级科目进行明细核算；“项目支出”还需要按照具体项目进行明细核算。 另应按照公共财政预算拨款、政府性基金预算拨款等财政拨款种类分别进行明细核算。 3.账务处理： 计提职工薪酬时: 借：经费支出 贷：应付职工薪酬 支付外部人员劳务费: 借：经费支出 贷：应缴税费 零余额账户用款额度 支付购买资产的款项时： 借：经费支出 　　贷：财政拨款收入、零余额账户用款额度、银行存款等 同时，按照采购或工程结算成本 借：存货、固定资产、无形资产、在建工程、政府储备物资等 　贷