对COSO内部控制框架在企业应用中的研究.docx

对COSO内部控制框架在企业应用中的研究摘要我国企业加入WTO以后面临着全球化竞争，一方面是国外跨国公司不断涌入，另一方面则是企业内部控制形势严峻，不少企业忽视或轻视内部控制的重要性，再加上公司治理结构上的不足以及组织结构不合理和人员素质低等方面的原因，致使我国企业内部控制普遍薄弱。随着经济全球化的发展,企业间的竞争越来越激烈。为了增强我国企业在国际市场上的竞争力,在建立现代企业制度的基础上,必须加强企业内部控制制度的建设,并向国际化标准靠拢。关键词：COSO框架，内部控制，风险管理研究背景及意义研究背景20世纪90年代发生的安然、世通事件等在很大程度上与内部控制失灵有关，而且国内也出现上市公司郑百文、银广夏、东方电子、麦科特、蓝天股份等会计年报造假案,近些年来国内外发现的“会计报告问题”和社会发生的政府官员，国有资产公司和国有商业金融机构高级管率人员贪污腐败案件,引起人们对有效的公司内部控制广泛重视。COSO框架首次将风险评估纳入内部控制框架之中,指出控制是和风险紧密相连的概念,实现了传统内部控制三要素到五要素的突破,是内部控制理论发展史上最为重要的里程碑。研究意义企业内部控制的研究如此受到重视，将先进的内部控制理论与企业实际相结合更具有非常重要的意义。尤其是在年开始的席卷全球的金融危机大背景下，内部控制对企业的经营发展具有重要意义。内部控制虽然作为一种管理活动已经有很长的历史，但是作为系统化，规范化的管理制度则产生于 20 世纪初期，距今不过百年历史，然而我国对内部控制的研究起步更晚，理论体系还不成熟，因此，借鉴全球最成熟的理论经验，会对我国企业内部控制的构建有着重要的帮助。内部控制及COSO框架理论文献综述内部控制基本理论内部控制是指经济单位在社会经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度、内部的管理控制系统。内部控制的实质就是企业为实现经营目标的一个整体管理过程，在这个过程中不断地搜集、反馈和研究问题，最终形成一个有效的管理体系，充分发挥作用来对经济活动进行考核、制约以及调节，保证财务信息的真实可靠、企业经营目标的实现以及可持续发展。内部控制理论是依据其它相关理论体系为基础构建的，大致有假设理论、控制论以及价值管理理论。（二）COSO内部控制框架综述COSO全称为“发起机构委员会”（Committee of Sponsoring Organizations），它是美国一个自愿性质的私营机构,致力于通过商业伦理、有效的内部控制和公司治理来提高财务报的质量。最早成立于1985年,是“反对虚假财务报告委员会”（一项独立私营机构举措,人们通常也称其为Tread way委员会）的发起组织。1992年美国COSO委员会提出的《内部控制一整体框架》,成为内部控制理论及实务的突破性进展。所谓框架则是由报告确定了企业内部控制的五个核心要素，这五要素是一个统一的整体，共同构成了内部控制。内部控制五要素图如下图所示：信息沟通(纽带)（纽带)信息沟通三、从德隆事件看我国企业内部控制中的问题（一）企业背景介绍德隆起源于1986年，大学没有毕业的唐万新在其兄唐万里400元资助之下，创立的“朋友”公司，主营彩色摄影冲印业务。1992年，新疆德隆开始涉足股市，积累了发展的最初原始资本。1993年2月，唐万新以500万元流动资金作为注册资本成立民办集体所有制企业“乌鲁木齐德隆房地产开发公司”。1994年成立新疆德隆农业开发公司，1995年改为新疆德隆农牧业发展有限公司。德隆开始由“虚”转“实”。?到1997年，德隆明确了由投资于项目向投资于行业转型，由“做企业”转向“做产业”。之后，德隆以新疆德隆国际实业总公司入股沈阳合金股份有限公司和株洲火炬火花塞股份有限公司，以这三家上市公司为平台分别大举进行企业收购，进行行业整合。2000年1月，唐氏兄弟联合其他自然人共37人在上海浦东注册成立德隆国际投资控股有限公司，注册资本人民币2亿元，控股新疆德隆集团；同年8月，更名为德隆国际战略投资有限公司；同年10月，注册资本增至5亿元人民币。然而在2004年4月，德隆系上市公司的股价开始狂跌，在不到一个月的时间内，总共蒸发掉了百亿多元人民币的流通市值，德隆帝国崩溃。企业内部控制问题分析控制环境企业文化德隆虽然很大，但严格地说，还不是真正意义上的现代企业，公司治理缺失和企业文化浑浊是德隆失败的根本原因。最终无法实现自身一贯秉承的以德兴隆，创造中国传统产业新价值的企业精英俱乐部式文化。没有获得一个整体的文化背景，没有把中国传统文化发掘和创新结合起来。没有企业文化的企业，只能是二、三流的企业。（2）组织机构德隆集团的资产规模迅速扩张，公司已经发展成一个以实业发展与资产运作相结合，国营与国际作业并重的多元化企业集团，但迅速的扩张使集团总部的机构建设和职能建设相对