6电子商务环境下的的税收问题及其对策.doc

 毕 业 论 文 中文题目：电子商务环境下的税收问题及其对策 英文题目：The tax issues and countermeasures of electronic commerce 1绪论 1 1.1选题的目的和意义 1 1.2国内外电子商务税收现状 1 1.2.1国外电子商务税收现状 1 1.2.2国内电子商务税收现状 2 1.3研究的思路与方法 2 2 电子商务概述 2 2.1电子商务的定义 2 2.2电子商务的特征 2 2.3电子商务的发展现状 3 2.3.1我国电子商务的发展概况 3 2.3.2我国电子商务环境下税收流失现状 5 3 电子商务对税收征管的影响 6 3.1电子商务对税收原则产生的挑战 6 3.2电子商务对我国现行税收征管体系的影响 7 3.2.1对税款征收造成的影响 7 3.2.2对税收管理造成的影响 8 3.2.3对税收稽查造成的影响 8 3.3电子商务对我国国际税收的影响 9 4 完善我国电子商务税收征管的建议与对策 9 4.1电子商务税收应遵循的原则 9 4.1.1税收公平原则 9 4.1.2税收效率原则 9 4.1.3税收中性原则 9 4.1.4财政收入原则 10 4.1.5维护国家主权原则 10 4.2完善电子商务税收征管体制的对策 10 4.2.1加快电子商务税收法制建设 10 4.2.2加快电子商务税收征管电子化 10 4.2.3构建电子商务税收模式新思路 11 4.2.4加强国际间税收征管与协作 12 1 绪论 1.1 选题的目的和意义 电子商务是随着电子信息技术和国际互联网的迅速发展，利用数字化、电子化手段进行贸易逐渐形成的商务模式。作为一种新兴的贸易模式，电子商务逐渐渗入各类企业的运作之中，同时也逐渐走入了大众的生活，并对企业的运营模式和人们的消费方式产生着越来越重要的影响。 在此背景下，一方面，电子商务的发展有利于提高企业的国际竞争力，有利于国家的经济增长，从而增加国家税源；另一方面，电子商务给税收征管带来了困难，各种税种在电子商务中难以确定，电子商务中常设机构出现问题，给原有的税收政策、征管方式与管理方式带来了新的问题与挑战。而我国还没有针对电子商务制定新型税制，由此形成了新的税收漏洞，造成大量的税收流失。在这种情况下，建立一种与传统税收征管相衔接又与国际接轨的新型税收征管模式已变得刻不容缓。本文通过对电子商务环境下的税收问题进行分析，在现有税收体制的基础上结合本国的实际情况，探讨实现我国对电子商务进行征税的相关对策，以此减少税收流失，引导我国电子商务向更有利的方向发展。 1.2 国内外电子商务税收现状 1.2.1 国外电子商务税收现状 发达国家对电子商务税收问题研究比较早，主要形成了以美国为首的免税派和以欧盟为代表的征税派。美国作为世界上电子商务最发达的国家坚持对电子商务免税。1998年初，美国总统克林顿向世界贸易组织提出建议，敦促该组织各成员国对有关互联网的产品、服务和贸易实行免税，同年美国颁布了《互联网免税法案》；与美国主张相反，欧盟和经济合作与发展组织(OECD)认为应该对电子商务征税，早在1994年，加拿大税收专家阿瑟·科德尔构思了一种被称为“比特税”(Bit Tax即对电子信息按其流量征税)的方案，后经荷兰教授卢·苏特正式提出，其主要作法是对全球信息传输的每一数字单位征税，如对数据收集、通话、图像或声音传输等征税。但该方案遭到美国和欧盟在内的多数反对，原因在于比特税对所有数字信息不加区别地征税不符合税收公平原则。欧盟、OECD在内的反对者认为不需开征新的税种，而只要在原有税种的基础上修改相应的税收条款，并实行税收中性原则，就可适应电子商务的要求。 1.2.2 国内电子商务税收现状 我国作为发展中国家，电子商务的发展水平与发达国家有较大的差距，网上消费起步较晚，发展水平比较低，所以现在电子商务对我国税收的影响还不明显，但是社会各界对电子商务的税收流失问题也给予了高度的重视。目前对电子商务税收问题的研究大部分集中在电子商务对传统税收的法律原则、政策法规及税收征管体制的影响研究方面。现有的行政法规也只停留在制定电子商务准入规则和规范完善网络经营管理方面。而我国立法机构和税收征管部门尚未对与电子商务有关的征税问题提出完整的制度规划。可以说我国现有与电子商务相关的行政法规中涉税方面是一片空白。 1.3 研究的思路与方法 本文通过分析我国电子商务发展的概况，结合规范分析与实证分析的方法，以电子商务为理论分析起点，引出这一新兴贸易方式给我国带来的税收问题，从我国实际情况出发，试图寻找我国制定电子商务税收政策的切入点，对完善电子商务税收征管提出建议和对策，以此改善税收流失的现状。 2 电子商务概述 2.1 电子商务的定义 目前国际上没有明确统一的电子商务定义。各国政府、