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项目5　 出纳报表编制 清华大学出版社 技能目标 1. 能编制现金盘点表。 2. 会找出未达账项。 3.能编制银行存款余额调节表。 4.编制出纳报告单。 知识目标 1.掌握现金的清查方法和清查结果的处理。 2.掌握银行存款清查的方法及未达账项的查找。 3.掌握编制银行存款余额调节表的编制方法。 4.编制出纳报告单的编制方法。 案例导入 2013年12月31日，丽百商场财务部收到清查小组即将对出纳保管的库存现金对进行清查的通知，财务主管周云通知出纳李月梅做好接受检查的准备，出纳李月梅在库存现金清查中的角色是什么？清查结果对李月梅有什么可能的影响吗? 项目５ 出纳报表编制 任务５.1 现金盘点表的编制 任务５.2 银行存款余额调节表的编制 任务５.3 出纳报告单的编制 任务５.1 现金盘点表的编制 ５.1.1 库存现金清查的方法 ５.1.2 库存现金清查的程序 ５.1.3　现金清查时的注意事项 ５.1.1　库存现金清查的方法 按清查时间不同分为两种，一是出纳人员每日进行的定期清查，一是清查小组进行的不定期的清查。 按清查范围来分是局部清查。 清查时采用的技术方法是实地盘点法。 ５.１.2 库存现金清查的程序 ⑴清查人员对库存现金的实有数进行盘点； ⑵清查人员将盘点数与现金日记账的余额进行核对，查明账实是否相符； ⑶清查后根据清查结果编制库存现金盘点报告表 ⑷将清查的结果报给有关领导，对于账实不符的情况按领导批示的意见进行处理，将账实不符的盘点表传递给制证员编制记账凭证。 ⑸根据审核无误的记账凭证登记现金日记账。 ５.１.2 库存现金清查的程序 5.1.3 现金清查时的注意事项 见教材第193至第194页 　５.１.４ 现金清查结果的处理 （1）查明原因前的账务处理 　　 ①属于现金短缺 　 　借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 　　　 贷：库存现金 　　 ②属于现金溢余 　　 借：库存现金 　　　 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 ５.１.４ 现金清查结果的处理 ⑵查明原因后的账务处理 ①属于现金短缺 借：其他应收款——XX责任人（属于应由责任人赔偿的部分） 　　其他应收款——应收保险赔款（属于应由保险公司赔偿的部分） 　　管理费用——现金短缺（属于无法查明的其他原因） 　　贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 ②属于现金溢余 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 　　贷：其他应付款——××单位或××个人（属于应支付给有关人员或单位的） 　　　 营业外收入——现金溢余（属于无法查明原因的） 　５.１.４ 现金清查结果的处理 [例５－１] 2013年12月31日，丽百商场清查小组对出纳保管的现金对进行抽查，由出纳李月梅、盘点人王庆共同进行清查，会计主管周云监督，清查结果如表５－2所示。 要求：（1）制单员刘英根据盘点结果编制记账凭证（记账凭证编号为123号）。 （2）复核会计谢辉复核记账凭证。 （3）出纳李月梅登记现金日记账。 ５.１.４ 现金清查结果的处理 　５.１.４ 现金清查结果的处理 ５.１.４ 现金清查结果的处理 ５.１.４ 现金清查结果的处理 ５.１.４ 现金清查结果的处理 【例５-２】2013年12月31日，领导对盘亏现金批示结果如表3－36所示。 要求：（1）制单会计刘英编制记账凭证（记账凭证编号为124号）。 （2）出纳李月梅对现金日记账进行月结、年结，本年库存现金借方发生额合计124130.00元，贷方发生额合计126251.00元。 3.3.2 现金的清查 ５.１.４ 现金清查结果的处理 ５.１.４ 现金清查结果的处理 ５.１.４ 现金清查结果的处理 任务5.2 银行存款余额调节表的编制 5.2.1银行存款清查方法 5.2.2未达账项的概念及种类 5.2.3银行存款余额调节表的编制方法 5.2.1银行存款清查方法 银行存款清查主要采用核对账目法，即企业银行存款日记账的账面记录及余额与开户银行转来的对账单的记录及余额进行核对。 5.2.2未达账项的概念及种类 未达账项是指企业与银行之间由于取得有关凭证的时间不同，导致双方记账时间不同，因而发生的一方已取得结算凭证入账，另一方因未取得结算凭证尚未登记入账的款项。 5.2.2未达账项的概念及种类 未达账项包括以下四种： ⑴企业已收款入账而银行尚未收款入账的款项； ⑵企业已付款入账而银行尚未付款入账的款项； ⑶银行已收款入账而企业尚未收款入账的款项； ⑷银行已付款入账而企业尚未付款入账的款项。 小思考？这四种未达账项对企业银行存款日记账和银行对账单的影响是什么？ 5.2.３