会计师事务所质量控制模式研究_齐飞.pdfVIP

会计师事务所质量控制模式研究 齐 飞 (中国社会科学院工业经济研究所博士后流动站 100836) 【 】 。 摘要 质量控制模式是会计师事务所多种 因素共 同作用的结果 本文从理论视 角分析 了会计师事务所质量控制 模式的基本制度架构 ，总结归纳 出当前我国会计师事务所三种 比较典型 的质量控制模 式，阐述了质量控制模 式 存在 的突出问题以及模式背后 的决定性 因素 ，并提 出了质量控制模式改进的建议 。 【 】 关键词 会计师事务所 业务质量 控制模式 风险防范 。 、 质量控制准则是实务工作经验的总结与升华 同其他 一 问题的提出 ， 注册会计师行业是市场经济监督体系的重要制度安排， 注册会计师执业准则一样 质量控制准则也是基于原则导 ， ， 、 、 向制定 它主要明确质量控制应当遵循的基本原则和要求 在规范资本市场发展 引导资源合理配置 维护市场经济秩 。 ， 。 序等方面发挥着不可或缺的重要作用 当前 我国注册会计 确定事务所质量控制制度的整体框架与基本内容 根据质 ， 师行业正处于发展的关键时期 会计师事务所规模迅速扩 ， ( ) 量控制准则 一个标准 规范 的事务所质量控制制度应 ， ， 大 外部质量监管不断加强 影响执业质量的矛盾与问题日 ， 、 当包括六个方面的要素 即对业务质量承担的领导责任 ， ， 益显现 特别是近一段时期以来 国内资本市场接连出现胜 、 、 相关职业道德要求 客户关系和具体业务的接受与保持 、 、 、 景山河 紫鑫药业 新大地 万福生科等多起上市公司财务 、 。 人力资源 业务执行以及监控 尽管不同的事务所在历史 ， 。 造假案 独立审计质量再次成为社会各界关注的焦点话题 、 、 背景 业务规模 运行特征和人员构成等方面可能存在较 我国注册会计师行业发展史和资本市场财务造假案例 ， 、 ， 大不同 但在设计 制定和改进自身质量控制制度时 都 ， “