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增值税进项税抵扣，此文很详细 2016-05-13? HYPERLINK javascript:void(0); 大成方略纳税人俱乐部 前言：营改增进项税抵扣详解分为四个部分：扣税凭证种类、会计科目设置、可抵扣进项税、不得抵扣进项。（因内容非常详细，所以本文内容较长） 1抵扣凭证种类 　　目前增值税扣税凭证，主要有增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证，除上述抵扣凭证外，出口企业还有《出口货物转内销证明》也可以抵扣。 　　《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号，以下简称36号文)附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》(以下简称《实施办法》)第二十四条：进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。 　　第二十五条下列进项税额准??从销项税额中抵扣： 一、从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票，下同）上注明的增值税额。 　　注：增值税专用发票是一般纳税人从销项税额中抵扣进项税额的扣税凭证，且是目前最主要的一种扣税凭证。增值税专用发票目前申报抵扣的期限是自开票之日起180日内进行认证，并在认证通过的次月申报期内申报抵扣进项税额（当月认证当月抵扣），逾期不得抵扣。《国家税务总局关于纳税信用A级纳税人取消增值税发票认证有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第7号)自2016年3月1日起，决定对纳税信用A级增值税一般纳税人（以下简称纳税人）取消增值税发票认证。 　　注：从货物运输服务商取得。它是提供货物运输服务开具的专用发票，基本使用规定与增值税专用发票一致，也应自开具之日180天内认证抵扣（当月认证当月抵扣）,并在认证通过的次月申报期内申报抵扣进项税额，逾期不得抵扣。根据《关于停止使用货物运输业增值税专用发票有关问题的公告》（国家税务总局公告【2015】第99号）要求，增值税一般纳税人提供货物运输服务，使用增值税专用发票和增值税普通发票，开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中，如内容较多可另附清单。为避免浪费，方便纳税人发票使用衔接，货运专票最迟可使用至2016年6月30日，7月1日起停止使用。 　　注：从机动车零售商初购入新机动车时取得，用于车辆注册上牌照、缴纳车购税和增值税抵扣。一般纳税人从事机动车（旧机动车除外）零售业务使用税控系统开具机动车销售统一发票。纳税人应自开票之日起180天内认证，并在认证通过的次月申报期内，申报抵扣进项税额，逾期不得抵扣。 二、从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。 　　注：自2013年7月1日起，增值税一般纳税人进口货物取得的属于增值税扣税范围的海关缴款书，需经税务机关稽核比对相符后，其增值税额方能作为进项税额在销项税额中抵扣。增纳税人进口货物取得的属于增值税扣税范围的海关缴款书，应自开具之日起180天内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》（电子数据），申请稽核比对。180天：仅指开票之日起到认证期限，含节假日。 三、购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。计算公式为： 进项税额=买价×扣除率 　　买价，是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税。没有抵扣期限； 　　农产品收购发票是指收购单位向农业生产者个人(不包括从事农产品收购的个体经营者)收购自产免税农业产品时,由付款方向收款方开具的发票。在纳税人使用升级版税控设备后，已经改为通过升级版税控设备开具增值税普通发票标注“收购”二字来代替，不再使用原来专门的农产品收购发票，而并不是所有增值税普通发票都具有抵扣功能。 【例1】2016年6月1日，A食品加工厂从养殖户收购30000元毛鸡，按规定已开具收购凭证，价款已支付。 　　借：原材料-毛鸡26100 　　应交税费——应交增值税（进项税额）3900 　　贷：银行存款30000 　　注：按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价(不用换算不含税价格)和13%的扣除率计算进项税额，与增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）、海关进口增值税专用缴款书等抵扣凭证是有区别的。 四、从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。 　　注：境外单位或者个人取得来自境内的应税 　　收入，如果其不在境内，境内代理人或接受服务企业要去税务机关代扣代缴；同时企业接受境外单位或者个人提供的应税服务，就相当于企业的成本/费用，可以正常抵扣；没有抵扣期限；抵扣的是税收缴款凭证上注明