内部控制课件1精要.ppt

IMB公司每年都要进行制度化的岗位轮换 * 二、内部控制制度的种类 内部管理控制制度 与管理方针的程序和方法及经营效率有关的控制制度 内部会计控制制度 与财产保护和财务记录真实可靠有关的组织、计划、程序和方法有关的控制制度 完备的内部控制制度（20种） 现金内部控制制度 银行存款内部控制制度 固定资产内部控制制度 … …… …… … * * 第二节 内部控制制度设计的原则 一、合法性原则 内部控制应当符合法律、行政法规的规定和有关政府监管部门的监管要求。 二、全面性原则 层次上：应当涵盖企业董事会、管理层和全体员工 对象上：应当覆盖企业各项业务和管理活动 流程上：应当渗透到决策、执行、监督、反馈等各个环节 避免内部控制出现空白和漏洞 * * 第二节 内部控制制度设计的原则 三、重要性原则 内部控制应当在兼顾全面的基础上突出重点，针对重要业务与事项、高风险领域与环节采取更为严格的控制措施，确保不存在重大缺陷。 四、有效性原则 内部控制应当能够为内部控制目标的实现提供合理保证。 企业全体员工应当自觉维护内部控制的有效执行。 内部控制建立和实施过程中存在的问题应当能够得到及时地纠正和处理。 * * 第二节 内部控制制度设计的原则 五、制衡性原则 企业的机构、岗位设置和权责分配应当科学合理并符合内部控制的基本要求，确保不同部门、岗位之间权责分明和有利于相互制约、相互监督。 履行内部控制监督检查职责的部门应当具有良好的独立性。任何人不得拥有凌驾于内部控制之上的特殊权力。 * * 第二节 内部控制制度设计的原则 六、适应性原则 内部控制应当合理体现企业经营规模、业务范围、业务特点、风险状况以及所处具体环境等方面的要求，并随着企业外部环境的变化、经营业务的调整、管理要求的提高等不断改进和完善。 七、成本效益原则 内部控制应当在保证内部控制有效性的前提下，合理权衡成本与效益的关系，争取以合理的成本实现更为有效的控制。 * * 第三节 内部控制制度设计方法 设计范围 全部设计 局部设计 设计主体 自行设计 外聘专家 设计步骤 了解单位背景 主要业务调查 分析研究问题 提出结论建议 拟定制度实验 * * 第三节 内部控制制度设计方法 设计重点 预防为主 事前控制 事后控制 体制牵制 机构精简 权责明确 程序制约 责任牵制 责任范围 奖惩办法 * * 第四节 内部牵制组织设计 一、内部牵制的理论依据 二、内部牵制的主要目的 牵制寓于处理程序 确定并记录已发生的事实 促进各种业务顺利处理 促进各种业务顺利处理 减小错误与舞弊至最小程度 * * 三、内部牵制的种类 实物牵制 两个以上人员共同掌管必要实物工具，共同才能完成一定程序的牵制 机械牵制 只有按照正确的程序操作机械，才能完成一定过程的牵制 主要采用程序牵制 体制牵制 把每项业务的作业交由不同的部门或个人去处理，以防止错误和舞弊的一种牵制。 簿记牵制 会计原始凭证、会计凭证与账簿、账簿与报表之间的核对。 * * 四、内部牵制的设计方法 设计程序，正确分段 事项处理一般程序 计划申请阶段 审核批准阶段 办理手续阶段 实施执行阶段 记录登记阶段 账实核对阶段 不相容职务相分离 * * 举例：销售活动的一般程序 销售人员 保管产品 客户付款 信贷批准 发货批准 案例一：背景 河北邯郸农行两管库员盗走5100万 * * 案例一：解读 该农行有那些内控措施？ 墙壁 钥匙：牵制 不定期检查 从内控角度看为什么出现这样的问题？ 领导责任 风险应对 制度失效 * * 第五节 内部控制制度文件设计 参见教材 P195-212 * * 第5章 货币资金的内部控制 一、货币资金控制规范 控制目标 安全性：预防盗窃、诈骗和挪用 完整性：全部入帐，预防“小金库” 合法性：取得、使用合法 效益性：合理调度，效益最大化 * * 主要参考资料 企业内部控制具体规范第xx号——货币资金（征求意见稿） 参见/nkbz/zqyjg/200703/521664.htm 企业内部控制标准委员会 2006年7月15日发起成立 2007年3月2日发布 《企业内部控制规范——基本规范》 17项具体规范（征求意见稿） * * 一、货币资金控制规范 岗位分工 不相容岗位至少应当包括： 货币资金支付的审批与执行 货币资金的保管与盘点清查 货币资金的会计记录与审计监督 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作 配备合格的人员，结合企业实际情况，定期进行岗位轮换 关键财会岗位，实行强制休假制度，并在最长不超过五年的时间内进行岗位轮换 * * 一、货币资金控制规范 授权制度和审核批准制度 支付申请 企业有关部门或个人用款时，应当提前向经授权的审批人提交货币资金支付申请，注明款