第二章 基本核方法11.pptVIP

本章学习重点与难点 1.掌握银行会计科目的分类和具体使用； 2.掌握复试记账方法中的借贷记账法，并能够熟练应用； 3.了解银行会计凭证的种类和格式，掌握凭证的编制、审核、传递； 4.掌握银行会计账务组织的过程和方法，熟悉账务处理过程。 第一节 会计科目 一、 会计科目的定义和作用 （一）会计科目的定义 会计科目：是对会计对象的具体内容，按其不同的性质和经济管理的要求进行系统科学分类的标志。 银行会计科目是对银行会计对象的具体内容所作的科学分类，即对银行的资产、负债、所有者权益以及银行的财务收支所进行的分类。 第一节 会计科目 （二）会计科目的作用 其一，会计科目是会计核算的基础和纽带。 其二，会计科目是综合反映国民经济情况\ 提供会计核算资料的工具。 其三，会计科目是统一核算口径的基础。 第一节 会计科目 二、会计科目设置的原则和要求 （一）按照银行业务特点和经营管理的要求设置会计科目。 （二）按照国家宏观管理和政策的要求设置会计科目。 （三）按照组织会计核算的要求设置会计科目。 （四）按照国际通用标准设置会计科目。 第一节 会计科目 （一）按科目与资产负债表的关系分类，可分为表内科目和表外科目两类。 表内科目：是反映商业银行会计要素实际增减变化并反映在资产负债表等会计报表上的科目。采用复式记账法核算。 表外科目：是不反映商业银行会计要素实际增减变化，不反映在资产负债表等会计报表上的科目。一般用于反映各项登记备查事项的会计科目。采用单式记账法核算。 第一节 会计科目 （二）表内科目按所反映的经济内容分类，可分为 资产类科目； 负债类科目； 资产负债共同类科目; 所有者权益类科目; 损益类科目科目; 第一节 会计科目 吸收存款 一级科目 活期存款 活期储蓄存款 定期存款 定期储蓄存款 五、账户与账号 （1）账户的定义 账户是根据会计科目设置的，用来对会计科目所包括的经济内容进行详细分类核算，反映会计要素内容的具体增减变化情况和结果的专门方法。 (二) 账户的分类 商业银行的账户，按其开户的对象，可划分为对内账户和对外账户两大类。 对内帐户是根据银行本身业务经营管理上的需要而设置的银行内部专用帐户。如在“固定资产”科目下，按固定资产的分类设立帐户。 (三) 账号 银行开立的各种对外账号，均由经办行为开户单位编列账号。账号一般由十位以上数字组成的，一般由行号、科目代号、顺序号和计算机识别号四种类型数字组成。 第二节 记账方法 商业银行会计的记账方法包括复式记账法和单式记账法。 经济业务发生后，涉及表内科目增减变化的，采用复式记账法； 未引起表内科目变化，涉及表外科目增减变化的，用单式记账法。 一 、单式记账法 单式记账法是指每一项经济业务的发生只在一个相关科目中进行登记的记账方法。 商业银行对表外业务使用单式记账法。使用“收入”和“付出”作为记账符号。 表外业务发生时，记在表外科目的收入方。 表外业务完成时，记在表外科目的付出方。 单式记账法举例： 如银行收到重要的空白凭证支票50本，用单式记账法记账如下： 收入：重要空白凭证——支票50本 如开户单位来银行购买空白支票一本，则记账如下： 付出：重要空白凭证—支票1本 二 、复式记账法 复式记账法是指对银行发生的每一笔经济业务，都要以相等的金额同时在两个或两个以上相互对应的账户中进行登记的一种记账方法。 我国目前采用的复式记账法有借贷记账法、增减记账法和收付记账法三种，银行统一采用借贷记账法。银行对于表内科目的会计核算一般采用借贷记账法。 三 、借贷记账法的主要内容 借贷记账法是以“借” ? “贷”为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则，用以记录和反映会计要素增减变化过程及其结果的一种复式记账方法。 借贷记账法的基本要点有四个方面： （一) 以“资产 = 负债 + 所有者权益”的会计平衡公式为依据。 （三）以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则。 借贷记账法是以“资产 = 负债 + 所有者权益”作为理论基础来设计的复式记账法，它要求按每项经济业务涉及的资金增减变化的内在联系，确定其应记的科目和记账方向。 即一笔经济业务的发生，必须以相等的金额记入一个帐户的借方和另一个帐户（或几个帐户）的贷方；或记入一个帐户的贷方和另一个帐户（或几个帐户）的借方。 须注意：不可以多借多贷 （四）根据复式记账原理，进行试算平衡。 1.发生额平衡公式 各科目借方发生额合计=各科目贷方发生额合计 2.余额平衡公式 各科目借方余额合计=各科目贷方余额合计 【例2-1】