第二节应纳税所得额的计算教案分析.docxVIP

? 第二节??应纳税所得额的计算 应纳税所得额是企业每一个纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除，以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。 直接计算法的应纳税所得额计算公式： 应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除金额－弥补亏损 间接计算法的应纳税所得额计算公式： 应纳税所得额＝会计利润总额±纳税调整项目金额 一、收入总额 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。 货币形式的收入包括：现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资、债务的豁免等。 非货币形式的收入包括：固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额，即按照市场价格确定的价值。 （一）一般收入的确认 1．销售货物收入确认的一般规定 企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现： ①商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方； ②企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制； ③收入的金额能够可靠地计量； ④已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。 【例题·多选题】根据企业所得税相关规定，下列确认销售收入实现的条件，正确的有（???）。 A．收入的金额能够可靠地计量 B．相关的经济利益很可能