施工企业内部控制制度设计案例分析.pdf

NEI BU KONG ZHI 内部控制 陈宏明（教授） 高媛媛 文 ● / ■ 施工企业的产品主要是建筑安装工程施工，其成本主 （三）重视考评工作，加大内控考核力度。 企业内部控 要由施工过程中使用的物化劳动和活劳动的总劳动量构 制制度执行结果的好坏， 除了制度本身是否具有科学性、 成，是产品价值的组成部分。 建筑市场竞争的日益激烈， 合规性外， 制度是否被认真贯彻执行也是一个重要因素。 是由于建筑安装工程项目流动性强、 区域跨度大、分散度 施工企业应当将内控制度执行情况的检查列入考评范围， 高、 不确定因素较多而且管理人员素质参差不齐等原因 落实考评内容，考评标准力求科学化、合理化、可操作性 造成的， 因此施工企业的内部控制直接影响到企业的经 强，定性分析和定量分析相结合。 在进行考核时，重点要对 济效益。 本文结合施工企业内部控制重点，通过对某施工 企业内部工作流程执行情况进行跟踪， 及时发现问题、解 企业内部控制中存在问题的分析， 提出了完善施工企业 决问题，将考核结果与部门、人员的奖惩挂钩。 内部控制的对策建议。 二、施工企业内部控制制度设计 一、施工企业内部控制的重点 [案例] 施工企业财务管理的特点表现为以项目为独立的财 某建筑公司始建于上世纪八十年代，现为工程施工总 务核算单元。 由于不同的施工项目采用的方案、布局安排、 承包二级企业。 总公司下设土建一公司、二公司、土木工程 进度等的不同，所以其财务管理可比性较差。 正是基于施 监理公司、工程系统有限公司、规划设计公司等五家分公 工企业财务管理的特点，可以通过制定合理的内部会计控 司。 主要负责工程项目的具体施工，公司总人数约 1 000 余 制明确各方责任，避免出现控制盲点。 人。 总公司职能部门主要有总经理办公室、物资部、计划经 （一）根据企业情况制定合理、规范的内部控制制度。 营部、人力资源部、工程部、财务部。 主要负责工程项目的 施工企业内部会计控制的主要内容包括：货币资金、实物 招投标管理、合同签订、物资采购、设备管理、财务核算等 资产、工程项目、采购与付款等经济业务的会计控制。 由于 管理事项。 总公司管理人员约 100 人。 公司根据施工项目 施工企业内部会计控制比较复杂，需要企业针对不同的经 所在地设立项目部，其管理人员由总公司抽调，施工人员 营管理活动制定出具体标准，结合实际情况建立起涉及企 由各个分公司组建， 目前已在十余个省、市、 自治区设立项 业经营所有方面和所有环节的内部会计控制制度，使管理 目部。 者在从事经营管理活动时，能够明确自身职责，并按照规 [案例分析] 定的程序完成工作，接受规定的控制管理。 （一）成本核算体系现状分析。案例公司现在使用的是 （二）权责结合，不断完善权力制衡机制。 企业内部会 传统“单一” 的成本核算体系，由公司财务部统一进行成本 计控制的方法，主要有不相容职务相互分离控制、授权批 核算。 各工程分公司名义上的独立成本核算人员，只是将 准控制、会计系统控制等几种。 授权批准控制要求企业明 各项费用在总公司分摊好的基础上进行二次分配。 他们所 确规定涉及会计及相关工作授权批准的范围、权限、程序、 使用的核算方法