5.理财规划师税收筹划(专业知识).pptVIP

理财规划师税收筹划 第一节 分析客户纳税状况 一、工作程序 第一步：分析客户税负状况 第二步：分析高税负的原因 1、纳税人从事的政府限制或具有惩罚倾向的行业（或经营此类产品），通常会适用较高的税率或享受较少的优惠，从而税负加重。 2、由于对税法的理解的偏差，未能充分利用税法规定中降低税负的有效空间，因而未能享受到本可以享受的降低税负的好处。 3、由于缺乏对税收优惠政策充分了解和掌握，或是未能在了解和掌握的基础上用好用足，或是没有履行税法要求的必要程序，导致未能享受税收优惠，带来税负加重。 4、纳税人、扣缴义务人和其他当事人有违反税收管理等方面的税收违法行为而被税务机关征收滞纳金、税收罚款，导致其税负增加。 知识要求 （一）计算个人所得税的应纳税额 1、工资、薪金所得： 应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数 =（每月收入额-费用扣除标准）*适用税率-速算扣除数（适用税率是指含税级距对应的税率） 单位为个人负担应纳税款的公式为： 应纳税额=不含税收入额-费用扣除标准-速算扣除数）/（1-税率）*适用税率-速算扣除数 2、个体工商户生产经营所得： 应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数=（全年收入总额-成本、费用和损失）*适用税率-速算扣除数 3、企事业单位的承包经营、承租经营所得： 应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数=（纳税年度收入总额-必要费用）*适用税率-速算扣除数 4、劳务报酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得： （1）一次收入4000元以下的 应纳税额=应纳税所得额*适用税率=（每次收入额-800）*20% （2）每次收入4000元以上的 应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数=每次收入额*（1-20%）*适用税率 5、报酬所得： 每次收入4000元以下的 应纳税额=应纳税所得额*适用税率*（1-30%） =（每次收入额-800元）*20%*（1-30%） 每次收入400元以上的 应纳税额=应纳税所得额*适用税率* （1-30%） =每次收入额*（1-20%）*20%*（1-30%） 6、财产转让所得： 应纳税额=应纳税所得额*适用税率 =（收入总额-财产原值-合理费用）*20% 7、利息、股息、红利所得，偶尔所得和其他所得： 应纳税额=应纳税所得额*适用税率=每次收入额*20% （二）计算增值税等流转税的应纳税额 1、增值税的计税方法 （1）增值税一般纳税人应纳税额的计算： 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 当期销项税额=当期销售额*适用税率（17%或13%） （2）小规模纳税人应纳税额的计算。 应纳税额=销售额*征收率（4%或6%） 2、消费税的计税方法 实行从价定率办法计算的应纳税额 =销售税*税率 实行从量定率办法计算的应纳税额=销售数量*单位税额 实行复合计税办法计算的应纳税额=销售数量*定额税率+销售额*比例额*比例税率 3、营业税的计税办法 营业税额计算公式：应纳税额=营业税*税率 （三）计算房产税等其他税种的应纳税额 1、房产税的计税方法 从价计征的计算 应纳税额=应税房产原值*（1-扣除比例）*年税率1.2% 从租计征的计算 应纳税额=租金收入*12% 2、契税的计税方法 应纳税额=计税依据*税率 3、城镇土地使用税的计税方法 全年应纳税额=实际占用土地面积（平方米）*适用税额 4、印花税的计税方法 （1）比例税率。税率分为5个档次分别为0.05‰、0.3‰、0.5‰、1‰、2‰ （2）定额税率。 应纳税额的计算 适用比例税率的应税凭证，计税依据为凭证上所得记载的金额，计税公式为 应纳税额=计税金额*比例税率 适用定额税率的应税凭证，计税依据为凭证件数，计税公式为： 应纳税额=凭证件数*固定税额（5元） 5、车船使用税的计税办法。 车船使用税应纳税额的计算公式为： （1）机动船和载货汽车的应纳税额=净吨位数*适用单位税额 （2）机动船的应纳税额=载重吨位数*使用单位税额 （3）除载货汽车以外的机动车和非机动车的应纳税额=车辆数*适用单位税额 （4）机动车挂车应纳税额=挂车净吨位*（载货汽车净吨位年税额*70%） （5）从事运输业务的拖拉机应纳税额=所挂拖车的净吨位*（载货汽车净吨位年税额*50%） 客货两用汽车应纳税额分两步计算： 乘人部分=辆数*（适用乘人汽车税额*50%） 载货部分=净吨位*适用税率 第二节 制定税收筹划方案 一、工作程序 （一）所得税基本筹划方法 1、针对纳税人的筹划 （1）居民纳税人与非纳税人的转换。 （2）有限责任公司与个体工商户、个人独资企业、合伙制企业的选择。 2、计税依据的筹划 （1）工资薪金福利化（2）纳税项目的转化与选择 （3）“削山头”筹划 ①年终一次性奖金的筹划 ②工资分摊筹划 （4）劳务报酬所得筹划