第3章持有至到期投资完整版.pptVIP

每年的分录如下：　　借：应收利息③　　　　 　　　　贷：投资收益②　　　　　　　　　　持有至到期投资——利息调整③-②　　收到利息时： 　　借：银行存款③ 　　　　贷：应收利息③ 到期时　　借：银行存款　　　　　　　　　　100 　　　　贷：持有至到期投资——成本　　　100 练习：2014年1月2日甲公司购买了乙公司于2014年初发行的公司债券，期限为5年，划分为持有至到期投资,买价为90万元,交易费用为5万元，该债券面值为100万元，票面利率为4%，到期一次还本付息。 （1）首先计算内含报酬率 　　设内含利率为r,该利率应满足如下条件： 　　（100+4*5）/（1+r）^5 ＝95 　　经测算，计算结果：r≈4.78%　 （2）2014年初购入该债券时　　借：持有至到期投资——成本　　　　　100 　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 95 　　　　　　持有至到期投资——利息调整　　　　5 （3）每年利息收益计算过程如下： 年份 ①年初摊余成本 ②利息收益＝①*r ③现金流入 ④年末摊余成本＝①+②-③ 2014 95.00 4.54 0.00 99.54 2015 99.54 4.76 0.00 104.31 2016 104.31 4.99 0.00 109.29 2017 109.29 5.23 0.00 114.52 2