权责发生制国有资本经营预算的会计基础选择.pdfVIP

《福建论坛·人文社会科学版} 2013 年第 2期 极贡发生制:国有资本经营预算的会计基础选择 口迟巧珠陈少晖 摘要:当前我国国有资本经营预算禾用的收付实现制的会计基础存在缺陷，权责发生和l 应用于国有资 本经营预算具有必要性与可能性，国有资本经营预算需要以权责发生制作为会计核算的基础。鉴于世界各国 的政府预算会计基础从收付实现和11句权贵发生制过渡的经验以及我国的国情 改革者在考虑国有资本经营 预算收付实现制向权责发生和j 过渡的进程中应逐步构建一个基本原则、两个重要基础、三项目己套制度、多步 实施战略的基本框架 关键词:国有资本，经营预算;会计基础:权责发生制;收付实现制 中图分类号:F812.3 文献标识码:A 文章编号: 1671-8402(2013)02-0045-06 作为政府预算的重要组成部分，现行的国有 准来确定本期收入和费用以计算本期盈亏的会计 资本经营预算制度主要以收付实现制为基础，然 处理基础。运用权责发生制进行会计核算具有以 而随着社会主义市场经济的发展，收付实现制的 下优势:一是它能够准确核算企业收入。因为在这 缺陷日益凸显，因此有必要重新探讨国有资本经 种核算制度下收入的实现是以发生为标准，而不 营预算的会计基础选择问题二 是以是再收到款项为标准，发生了即确认为收入。 二是能够正确反映所应负担的费用，并与本期收 一、两种会计基础应用于国有资本经营预算 入相配比c 二.是能够正确确定各期的收益，反映当 的优劣分析 期会i十期间的利润。四是能够向决策者提供过去 发生的关于现金收付的事项和将要收付的现金来 一般情况下，收付实现制又称现金制或实收 源信息。权责发生制会计记录方法虽然较为复杂， 实付制，是以现金收到或付出为标准，来记录收入 但是它较好地克服了收付实现制的缺陷，能够比 的实现和费用的发生。按照收付实现制，现金收支 较正确地反映企业各期费用水平和盈利情况。权 行为在其发生的期间全部i己作收入和费用，而不 考虑与现金收支行为相连的经济业务实质上是否 责发生制是现代企业财务会汁的一项基本特征， 已经成为各国公认的私营部门会计一般原则。从 发生。以收付实现制为基础所计算的损益具有可 发展趋势看，以权责发生制为基础的会计核算的 比性和客观性的优点，但是并不能公正客观地表 应用范围正在向公营企业和政府部门扩展。 达经营结果。而权责发生制是以应收应付作为标 本文为国家社科基金项目:((公共财政框架下的省域国有资本经营预算研究}(08BZZ037) ;2011 年福建省教育斤A类项 目:促进城乡统筹发展的税收政策研究一一以福建省为例。A11336S) 作者简介:池巧珠(1970一) ，女，福建间清人，经济学硕士，福建商业高等专科学校会计系副教授，主要研究方向