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行政事业单位内部控制完善探析 　　摘 要：财政部2012年出台了 《 行政事业单位内部控制规范（试行）》，旨在提高我国行政事业单位财务管理的水平，推进行政事业单位内部控制建设的进程。从近年来我国行政事业行政单位内部控制发展的实际情况来看，的确也是存在一些问题值得我们去发现和解决的，当前行政事业单位对经济活动风险的控制有待完善。本文基于行政事业单位内部控制的重要性，系统分析了当前内部控制中面临的一些困难，并结合自己的实际工作经验提出了一定的建议，以期能促进我国行政事业单位内部控制水平的提高 关键词：行政事业单位；财务管理；内部控制 前言 行政事业单位的内部控制是指单位为实现目标，通过制定制度、实施措施和执行设计程序对经济活动的风险进行防范和管控。而行政事业单位进行内部控制是为了保证行政事业单位的经济活动的规范性、资产安全和有效使用、会计信息真实完整以及有效防范舞弊和预防腐败。通过对我国行政事业单位在管理方面较为薄弱环节的分析，财政部新颁发的《行政事业单位内部控制规范（试行）》重点对以下六项经济活动的风险控制进行了规范：收支、政府采购、资产、建设项目、合同以及预算活动，并通过领导层面和业务层面的内控设计来管理单位的经济活动，对资产安全及完整性的保护起到了重要作用，同时能有效减少不必要的资产浪费，优化资产配置来提高其使用效益，防范贪污、挪用等违法违纪行为。最后，提高行政事业单位内部控制水平对会计信息质量有重要的促进作用，有助于切实推进依法理财。综上所述，行政事业单位必须重视内部控制体系的建设，针对现状中存在的问题制定科学可行改进措施，充分发挥内部控制工作对行政事业单位发展的作用 一、行政事业单位内部控制现状 （一）内部控制意识淡薄 行政事业单位的财务管理仍处于不断的改革和创新中，尚未形成稳定统一的管理模式，这就在一定程度上削弱了相关负责主体的内部控制意识，缺乏对内部控制的深入了解，无法形成坚定的内部控制观念，这成为了阻碍行政事业单位内部控制发展的关键因素。由于我国行政事业单位的财权集中在核心领导的手中，内部控制相关制度存在一定的不足，不够健全，这降低了制定内部控制措施的科学性。而相关的会计人员内部控制意识不强，缺乏积极主动的工作态度，存在盲目服从单位领导支配的现象，难以提高其工作效率，制约了行政事业单位的内部控制水平 （二）会计基础工作有待加强 在一些行政事业单位中，关于事业单位会计工作的相关准则名存实亡，在实际运用中得不到具体落实。具体表现为其会计核算越过制度规范，擅自更改使用会计科目，进而降低了会计信息质量，导致出现严重的信息失真问题。其次，行政事业单位对经济业务的真实性把关不够严谨，存在虚假业务或者虚假发票报账的情况，固定资产的管理程序有需要进一步规范。此外，行政事业单位内部人员的配置不够，一岗多职，任务繁重，不能满足精细化的要求。并且整体素质不高，不同岗位之间的沟通有些欠缺，而领导层决策议事机制不够科学，办事制度和相应的程序公开透明度仍需加强，监督程序在实际工作得不到具体的落实，对会计人员的业务管控不够，在一定程度上也不利于内部控制工作的开展。最后，在一些行政事业单位的内部控制没有起到实质性作用，其存在只是为了应付检查，内部控制人员缺乏系统的教育和培训，业务水平有限 （三）预算控制不足 我国行政事业单位的内部预算控制仍需要在部门预算改革的推进下不断健全，尤其是针对以下不合理的几个方面：预算编制不够科学，导致预算执行不力或无法执行。与此同时，资金的使用与配置需要强有力的预见性进行指导，否则预算控制能力将会受到严重的削减 二、促进行政事业单位内部控制水平的建议 （一）增强内部控制意识 要促进行政事业单位内部控制水平的提高，增强相关人员的内部控制意识是关键，尤其是单位负责人的思想意识，从实质上来落实内部控制工作的开展。会计中心人员和报账人员的道德职业素养对内部控制工作的开展也尤为重要。此外，要针对会计核算等相关人员定期组织业务培训，不断提升业务人员的会计水平，降低初级会计错误的发生率。具体内容如下： 首先，随着国库集中支付改革的深入，政府的运转程序发生了改变，收付实现制逐渐显露弊端。为了促进国库集中支付背景下会计核算的发展，事业单位的会计核算应在收付实现制的基础上引入权责发生制，以此明确相关主体的责任。在达到执行预算目标的基础上，严格按照权责发生制的相关规定来执行预算的支出，以此提高预算的执行力，促进会计核算的规范化管理 其次，各级行政事业单位与核算的相关人员也需要对自身业务能力进行针对性的学习。比如单位人员要自觉学习会计知识，增强财务管理意识，主动参与到财务管理中去；报账员则需要深入学习会计核算的基本理论，掌握会计核算主要流程的审核要点。最后，行政事业