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行政事业单位内部控制现状与对策建议 　　【摘 要】内部控制是现代行政事业单位内部管理的重要内容，其提高了行政事业单位日常管理质量和效率，使单位能更好地履行各项职责，促进各项工作顺利进行。本文对行政事业单位内部控制现状进行分析，并提出具体对策 【关键词】行政事业单位；内部控制；对策建议 一、前言 行政事业单位的内部控制是指通过会计相关工作对行政事业单位进行引导和调控，以提高行政事业单位工作效率和社会效率。重视行政事业单位内部控制，能够将事业单位内部的会计监督工作落实到位，推进行政事业单位内部会计控制。受传统管理观念制约，以及思维的局限性，我国行政事业单位内部控制中仍然存在诸多问题，相关负责人要结合具体背景，对其进行解决 二、行政事业单位内部控制的必要性 行政事业单位是政府主要部门，内部控制制度为其职能履行、风险应对和总体目标的实现提供了重要依托。行政事业单位要结合具体背景，制定完善的政策及制度，借助内部控制，对具体经济活动进行规范，避免行政事业单位内部发生贪污腐败现象，使财务会计信息更加准确真实，从而有效规避管理过程中的各项风险，减少不必要的经济损失，保障资金安全，实现良好的管理效果 三、行政事业单位内部控制现状 1.内部控制意识不足 行政事业单位负责人并未认识到内部控制的重要性，他们缺乏内控意识和内控管理认知。以会计核算工作为例，只注重账册记录，其他各项工作并未落实到位，且人员综合素质相对较低。加之，行政事业单位管理人员对内控制度存在认知层面的偏差，只注重内部会计控制制度设计，各职能部门的人员参与性不足，很难实现单位内部各部门以及外部主体之间的相互控制，丧失了内部控制有效性 2.预算控制薄弱 目前，我国预算改革实施力度逐渐加大。但是预算控制仍然比较薄弱。首先，预算编制模糊。仅仅依靠当前财政状况、上年收支情况、预算单位特点和业务等进行预算编制，项目的细化程度不足。其次，未达到相应的预算刚性，预算缺乏计划性和科学性，调整和追加现象明显，预见性不足，削弱了整体预算控制力度 3.监督机制无效 部分行政事业单位内部审核机制缺乏，削弱了会计工作和经济活动的监督力度。部分单位也并没有将具体的监督检查工作落实到位，增加了内部控制的实施难度，也无法进行以内部控制为主体的审计监督，从而影响内部控制在行政事业单位中的作用 4.内部控制制度缺失 目前，我国尚未出台任何针对事业单位的有效性内部控制指导性规范。虽然，财政部门制定了《内部会计控制规范》，但是与行政事业单位及内部控制要求不符合，针对性及适用性都不强。很多行政事业单位没有结合自身的实际发展情况，制定完善的内部控制制度，一旦出现问题，很难以具体规程或标准进行解决 5.内部控制执行力不足 部分行政事业单位的财务工作由单位领导直接关联和负责，内部审核机构和审核人员也由单位领导亲自委派，约束了内审人员的监督行为，对外部监督机制和内部控制都产生了负面影响。加之，财政部门过度重视预算，不注重对资金进行合理应用和分配，使预算单位财务管理工作比较滞后 四、行政事业单位内部控制对策 1.加强内控意识 明确认识内部控制，并重视政策宣传。单位财务与会计工作的第一责任主体是行政事业单位负责人，在内部控制体系中占主导地位。因而，要加大对行政事业单位负责人和单位领导的培训力度，使其充分认识到内部控制的重要性，树立内部控制意识，完善行政事业单位内部控制制度建设，履行具体的责任 2.健全内部控制制度体系 首先，参考企业内部控制相关规范条例，对内部控制制度的内涵进行明确认识和了解。其次，合理设置岗位，明确岗位职责，确保不相容岗位分离。第三，控制审批和决策环节，将事前风险防范、事中控制和事后评价工作落实到位，严格按照正确程序执行集体决策。第四，结合行政事业单位自身业务特点和发展需求，构建科学的内部控制制度体系，制定资产管理、资金使用、运营分析和绩效考核等具体微观层面上的控制措施 3.强化监督检查工作 落实监督检查工作，有助于提高行政事业单位内部控制质量。在行政事业单位内部控制中实行权力分配，使行政事业单位内部审计与外部监督工作同步进行，通过完善沟通渠道，实现信息交流，确保监督工作顺利实施。①引导行政事业单位对内部控制制度和岗位责任制等进行健全和完善，在岗位之间形成相互监督相互牵制的机制，防止违法乱纪现象的发生。②加强对单位内部控制的了解、检查和监督，加大执法力度，增强单位内部控制效果 4.构建良好的内控环境，规范业务流程 行政事业单位要重视业务流程管理，注重岗位权限控制，制定完善的内控体系。首先，完善法律法规制度，对单位内控建设进行规范和约束，并以法律为基础，结合单位的实际，制定与自身情况相匹配的内控制