申请认定增值税一般纳税人课件.doc

出 口 退 免 税 目 录 第一章 出口货物退()税 第一节 出口退（免）税基本概念 二、允许出口退（免）税货物范围和税种 三、出口货物退（免）税的计税依据及退税率 四、出口货物退（免）税的方式 第二节 出口退 一、资格认定 二、变更认定 三、注销资格 第三节 生产企业出口货物退（免）税相关规定 二、出口退免税的申报 三、出口货物退（免）税的计算 四、视同自产产品的规定 外贸企业退税相关规定 二、出口货物退税的计算 三、外贸企业相关证明的开具（常见） 第五节 几种特殊业务 一、外商投资企业采购国产设备的退税规定 二、小规模纳税人货物出口的退(免)税规定 (免)税 四、保税区货物退(免)税 五、出口加工区货物的退(免)税 六、保税物流园区货物的退(免)税 七、样品、展品的退税规定 第六节 出口退税清算 一、出口货物退(免)税清算 二、清算范围 三、清算方式 四、清算内容 五、清算表格的填报 六、清算结果处理 第二章 口岸电子执法系统 二、“口岸电子执法系统”出口退税子系统流程图 第一章出口货物退(免)税 出口货物退（免）税是国际贸易中通常采用的并为世界各国普遍接受的、目的在于鼓励各国出口货物公平竞争的一种退还或免征间接税的税收措施。 我国的出口货物退（免）税是指在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物退还或免征其在国内各生产和流转环节缴纳的增值税、消费税。 第一节 出口退（免）税基本概念 一、享受出口退（免）税企业类型 １.有进出口经营权的外贸企业。 ２.有进出口经营权的生产企业。 ３.外商投资企业。 ４.委托外贸企业代理出口的生产企业。 ５.特定退免税企业，如外商投资企业采购的准予退税的国产设备等。 从事对外贸易经营活动的法人、其他组织和个人，按《中华人民共和国对外贸法》和《对外贸易经营者备案登记办法》的规定办理备案登记后，向主管税务机关申请退税资格，经退税机关认定后，方可办理出口退（免）税有关事宜。 二、允许出口退（免）税货物范围和税种 1．一般退免税货物范围： 对出口的凡属于已征或应征增值税、消费税的货物，除国家明确规定不予退免税的货物外，都属于出口退免税货物范围，均应退还已征的增值税、消费税，或免征应征增值税、消费税。享受退免税一般货物应具备以下四个条件： （1）必须是属于增值税、消费税征税范围的货物； （2）必须是报关离境的货物； （3）必须是在财务上做销售的货物； （4）必须是出口收汇已核销的货物。 2.特定退免税货物范围（常见）： 有一些货物虽然不同时具备上述四个条件，但由于其销售方式、消费环节、结算办法等的特殊性，国家特准退还或免征其增值税、消费税。 （1）对外承包工程公司运出境外用于对外承包工程项目的货物。 （2）对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物。 （3）外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮而收取外汇的货物。 （4）在国内采购并运往境外进行投资的货物。 （5）利用外国政府贷款或国际金融组织贷款，在国际招标中国内企业中标的机电产品。 （6）境外带料加工装配业务所使用的出境设备、原材料和散件。 （7）从1999年9月1日起，外商投资企业采购的国产设备。 （8）保税区内企业从区外有进出口经营权的企业购进的货物，保税区内企业将这部分货物出口或加工后再出口的货物。 （9）保税区外的出口企业委托保税区内仓储企业仓储并代理报关离境的货物。 （10）出口加工区外企业运入出口加工区的货物。 注：（1）2004年6月1日起，外贸企业从流通企业购进直接出口的货物，准予按现行规定的手续和程序办理退免税。 （2）2004年6月1日起，生产企业从流通企业购进并直接出口的货物，对退税试点的企业可按出口自产货物的规定，实行 “免抵退”税办法（安徽安徽洽洽食品有限公司经国家批准属于进料加工复出口贸易外生产企业出口货物“免、抵、退”税额应根据出口货物离岸价、出口货物退税率计算。出口货物离岸价（FOB）以出口发票上的离岸价为准（委托代理出口的，出口发票可以是委托方开具的或受托方开具的）若以其他价格条件成交的，应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。若申报数与实际支付数有差额的，在下次申报退税时调整（或年终清算时一并调整）。若出口发票不能如实反映离岸价，企业应按实际离岸价申报“免、抵、退”税。?退税率 出口货物退税率是出口货物的应退税额与计税依据之间的比例。我国现行增值税退税率有17%、13%、11%、8%、6%、5%六档。具体出口货物退税率按国家税务总局制定的《出口货物退税率文库》确定。消费税退税率按《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的征税率（税额）确定。 四、出口货物退(免)税的方式 出口退（免）税的方式有“先征后退”、“免、抵、退”、“免抵税”、“免税”。 主要