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例题 某外贸进出口公司2012年4月从意大利陆运进口一批实木地板，价格为50万美元，未含从境外起运地至境内口岸运费5万美元，保险费无法确定。假定关税税率20%，汇率1美元=6.4元。计算应纳关税税额。 应纳进口环节关税 =（55 ×6.4 + 55 ×6.4 ×3 ‰ ）×20％＝353.056 ×20% =70.6112（万元） * （四）完税价格的审定 海关为审查申报价格的真实性和准确性，可以进入进出口货物收发货人的生产经营场所、货物存入场所，检查与进出口活动有关的货物和生产经营情况。 海关不接受申报价格，按照相同货物或类似货物成交价格的规定估定完税价格时，为获得合适的或类似进出口货物的成交价格，可以与进出口货物的纳税义务人进行价格磋商。 * 二、应纳税额计算 1、从价税： 关税应纳税额=应税进（出）口货物数量×单位完税价格×税率 2、从量税： 关税应纳税额=应税进（出）口货物数量×单位货物税额 3、复合税（我国目前实行的复合税都是先计征从量税，再计征从价税） 关税应纳税额=应税货物数量×单位货物税额+应税货物数量×单位完税价格×税率 4、滑准税： 关税应纳税额=应税进（出）口货物数量×单位完税价格×滑准税税率 * 二、应纳税额计算 计征办法：基本上是从价税。 从1997年7月1日起，我国对部分产品实行从量税、复合税和滑准税。 1、从量税：目前我国对原油、部分鸡产品、啤酒、胶卷进口分别以重量、容量、面积计征从量税 2、复合税：同时使用从价和从量计征关税，我国目前对录像机、放像机、摄像机、数字相机、摄录一体机实行复合税。 * 二、应纳税额计算 3、滑准税（sliding duty）亦称滑动税、伸缩税，是一种关税税率随进口商品价格由高到低而由低至高计征关税的方法，可以使进口商品价格越高，其进口关税税率越低，进口商品的价格越低，其进口关税税率越高。 其主要特点是可保持滑准税商品的国内市场价格的相对稳定，尽可能减少国际市场价格波动的影响。 目前我国对新闻纸实行滑准税。 　 * 例题·计算题 某位于市区的外贸公司2012年进口一批货物，到岸价USD12万元，海关规定汇率6.49，关税率28％，消费税率30％。如果该公司当期以200万元人民币（不含增值税）销售，计算其各环节应纳税额。 * 答案 进口环节： 应纳关税＝120000×6.49×28％＝778800×28％＝218064元 应纳消费税＝（778800＋ 218064 ）÷（1－30％）×30％ ＝427227.43元 应纳增值税＝（ 778800＋ 218064 ＋ 427227.43 ） ×17％ ＝208731.68元 内销环节： 增值税销项税＝2000000 ×17％＝340000元 应纳增值税＝340000－ 208731.68 =131268.32元 * 总结： 1.完税价格×关税税率=关税 2.（完税价格+关税） ÷（1－消费税税率 ) 组价公式 3. 组成计税价格×消费税税率=进口环节消费税 4.（完税价格+关税+消费税） ×增值税税率=进口环节增值税 计算顺序：完税价格 关税 消费税 增值税 * 例题2 某企业从日本进口一批电子零件，申报成交价格550万元，而海关协定价格为700万元。另外，该企业承担了该批零件的包装材料费50万元；同时，该企业支付给出口方零件进口后的技术服务费用150万元。已知电子零件的进口关税税率为10％。 要求：计算该企业进口电子零件应缴纳的关税。 * 答案 （1）成交价格不合理，应采用700万元的海关协定价格。 （2）由买方负担的50万元包装材料费，应该计入进口完税价格。 （3）进口后的技术服务费150万元属于进口后费用，不计入完税价格。 （4）应缴纳关税＝（700＋50）×10％＝75（万元） * * 例题3 某商场于2月份进口货物一批。该批货物在国外的买价40万元，另该批货物运抵我国海关前发生的包装费、运输费、保险费等共计20万元。货物报关后，商场按规定缴纳了进口环节的增值税并取得了海关开具的完税凭证。假定该批进口货物在国内全部销售，取得不含税销售额80万元。计算该批货物进口环节、国内销售环节分别应缴纳的增值税税额。 （货物进口关税税率15％、增值税税率17％） * 答案 关税的组成计税价格＝40＋20＝60（万元） 应缴纳进口关税＝60×15％＝9（万元） 进口环节应缴纳增值税的组成计税价格＝60＋9＝69（万元） 进口环节应缴纳增值税的税额＝69 ×17％＝11.73（万元） 国内销售环节的销项税额＝80 ×17％＝13.6（万元） 国内销售环节应缴纳增值