简论保险公司风险管理导向的经济责任审计实务.pdfVIP

PRACTICEDISCUSS10NI实务探讨 简论保险公司风险管理导向的 经济责任审计实务 ■ 钱明然 陈梅萍 内部审计的发展方向，是将其定位 方法 ，以及对整个组织的风险进行评估 面地识别、评估及监测风险，从整个组 成一种独立、客观的保证和咨询活动 与改善为最终 目的一种审计理念 风险 织的 目标出发制订风险管理的策略 然 而风险导向型内部审计的提出 满足了 导向型内部审计的提出，满足了现代企 后在整合风险管理理念的指导下，在保 现代企业对 内部审计在风险管理 、内部 业对 内部审计在风险管理 内部控制和 险企业内部形成一整套职责分明、平衡 控制和公司治理方面的更高要求 。当 公司治理方面的更高要求。 制约、规章健全、运作有序的内部控制 前，保险业 的风险管理正处于迅速发展 机制．在业务运作过程中形成环环相扣 和变化的时期．保险业必须强化和提升 二、保险公司风险管理的现状 的监督制约体系。具体措施可以包括 ： 风险管理水平。经济责任审计工作是对 2004年9月 COSO委员会在 《内部 (1)产品研发过程的标准化 ； (2)强 经济责任人进行业绩考核、评价及经济 控制——整合框架》的基础上，进一步 化费率管理 ，避免定价风险； (3)建 责任结果的鉴定 ，内部经济责任审计实 拓展和细化 了内部控 制 ，正式发布 了 立完善的风险核保机制： (4)建立完 务 由事后的评价转向事前的预测和事中 《企业风险管理——整合框架》 目前 善的风险核赔机制； (5)加强代理人 的控制 将是创新经济责任审计实务的 已受到国际企业界 、金融监管机构和政 管理 ； (6)建立保险企业的内部审计 发展方向，实现RCSA在线评估将为经济 府监管部门的广泛关注 。仅仅从财务会 制度 i (7)建立保险企业的计算机 内 责任审计实务创新奠定基础。 计角度实施 内部控制已无法适应现代企 部管理系统。 业管理变革的需要，从 内部控制走向全 随着保险公司经营 目标的调整 ． 一 、 现代经济架构下内部审计 面风险管理将是发展趋势。 对利润和 内含价值的追求已经逐渐取代 的发展方向 当前，保险业的风险管理正处于迅 了原有的片面追求业务规模的 目标。前 就我国传统的内部审计功能而言 速发展和变化的时期，金融机构正在沿 些年 国内保险业为了追求发展的高速 强调查错防弊，以及在防止损失和保护 着风险管理能力的曲线不断取得进步 。 度 ，存在着忽视承保质量及合理的业务 国有资产方面的作用 没有充分发挥内 而保险行业的主要风险有市场风险 信 结构 忽视对承保业务进行风险控制的 部审计在企业经营管理中更加广泛的作 用风险 保险风险、业务风险、操作风 现象 导致有些保险公司经营利润下 用。国际内部审计师协会通过的内部审 险、战略风险、声誉风险、流动性风险 降 甚至亏损。当前 随着保险市场在 计最新定义，把 内部审计定位为是-re 等 根据中国保险监督管理委员会 《关 发展中监管力度的加大和 自身发展的需 独立、客观的保证和咨询活动 ，这里所 于人身保险公司开展风险排查的通知》 求 ，市场主体的发展已逐渐步入正轨。 说的保证活动是指能为决策者提高报告 (保监寿险 [2010】1O6号)文件的要 股份制保险公司的股东为了使付出的投 信息质量的专业定义 ，它是当前国际视 求，分公司层面的风险排查 ．其主要范 资获得回报，对保险公司的经营效益提 角下的内部审计实践的反映 也代表了 围是操作风险和业务风险，换言之，它 出要求 j国有保险公司为了国有资产的 内部审计的发展方向。 是分公司风险管理的重心所在。 保值增值 对公司经营效益更是有刚性 关于风险导向型内部审计的研究． 保险公司对风险的防范与化解 ，首 要求。如