初级会计学课件.ppt

11．计提固定资产折1日100 000元，其中应计入制造费用80 000元，管理费用20 000元。 12．以银行存款支付产品展览费10 000元 13．李欣出差返回，报销差旅费1 850元，余款交回现金。 14．接受瑞祥公司投资50 000元存入银行。 15．年初预付的财产保险费，本月摊销1 400元，其中车间负担1 000元，行政管理部门负担400元。 11．计提固定资产折1日100 000元，其中应计入制造费用80 000元，管理费用20 000元。 12．以银行存款支付产品展览费10 000元 13．李欣出差返回，报销差旅费1 850元，余款交回现金。 14．接受瑞祥公司投资50 000元存入银行。 15．年初预付的财产保险费，本月摊销1 400元，其中车间负担1 000元，行政管理部门负担400元。 16．以银行存款支付本月电费3 500元，其中生产产品用电2 500元，行政管理部门用电1000元。 17．计算本月发生的制造费用，并结转入产品成本。 18．产品全部完工，计算并结转本期产品成本。 19．支付本季度利息费用50 000元(前两个月已预提利息费用30 000元)。 （一）经营资金的循环与周转示意图（图1） 供应阶段 生产阶段 生产耗费 产品完工 销售阶段 （垫付） 货 币 资 金 垫支资金 + 新增价值 (转移价值) (待实现) 固定资产 车间制造费用 销售机构开支 企业行政管理耗费 折旧费用 在产品 产成品 产品销 售成本 销售费用 管理费用 经营收益（利润） 工资费用 原材料 产品销 售成本 销售 收入 资产负债表 利润表 （二）供应阶段会计核算图(图2)及核算 银行存款 材料采购 原材料 借 贷 借 借 贷 贷 现金 应付账款 借 借 借 贷 贷 购进业务的核算 现金 银行存款 应付账款 预付账款 材料采购 原材料 业务说明： ①现金购进原材料，支付原材料货款和采购费用。 ②赊购原材料，形成应付账款负债。 ③预付购进原材料货款。 ④购入预付货款的原材料。 ⑤支付应付货款。 ⑥材料由在途转为库存，结转材料采购成本。 ① ① ③ ④ ⑤ ② ⑥ （三）生产阶段会计核算示意图（图3）及核算 生产成本 原材料 制造费用 应付工资 产成品 生产成本与制造费用的关系 生产成本 A产品 B产品 制造费用 生产成本 生产业务的核算 待摊(预提)费用 生产成本 产成品 业务说明： ①领用原材料。 ②结算应付工资。 ③计提折旧。 ④分期摊销待摊费用或预提费用。 ⑤支付其他费用。 ⑥支付职工工资。 ⑦结转完工入库产品的制造成本。 ① ③ ④ ⑤ ② ⑥ 银行存款 原材料 应付职工薪酬 累计折旧 制造费用 管理费用 ⑦ （四）销售阶段会计核算示意图（图4）及核算 产成品 主营业务成本 营业(销售)费用 主营业务收入 银行存款 销售业务的核算 银行存款（现金） 应收账款 预收账款 产成品 应交税费 主营业务收入 营业费用 主营业务成本 主营业务税金 业务说明： ①销售商品货款未收回、货款存入银行或销售预收货款的产品。 ②预收货款存入银行。 ③以银行存款支付营业费用。 ④结转销售产品的制造成本。 ⑤结算应交纳的税金。 ① ① ① ③ ② ④ ⑤ （五）利润形成阶段会计核算示意图（图5） 本年利润 营业成本 管理费用 财务费用 销售费用 所得税 营业收入 利润分配—未分配利润 利润形成及分配业务的核算 营业成本 业务说明： ①计算应缴纳所得税。 ②期末结转本期各项收入。 ③期末结转本期的各项成本费用。 ④结转应付利润和提取公积金。 ⑤支付利润。 ① ③ ② ④ ⑤ 管理费用 营业费用 营业税金 营业外支出 所得税 盈余公积 应付利润 应交税金 利润分配 银行存款 本年利润 营业收入 营业外收入 第三节 生产业务核算 1．生产流程 从库房颔取材料 进入车间生产 固定资产折旧 完工产品进行成本 分配和核算 （单位成本） 支付工人工资 入库 待摊费用/ 预提费用等 “生产成本” “制造费用” “管理费用” “待摊费用及预提费用” “应付职工薪酬” “累计折旧” “产成品” “原材料” 2．账户设置 3、业务与账户的对应关系 ⑴车间领材料用于生产产品：生产成本增加、贷原材料减少，会计分录：借：生产成本 贷：原材料 ⑵生产车间领材料一般耗用：制造