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事业单位内部控制作用及完善 　　事业单位内部控制制度是指事业单位为了保证经营业务活动的有效进行，确保资产的安全完整和有效运用，会计资料的真实、合法，防止舞弊行为发生，实现经营目标和效益而制定和实施的贯穿于各事业单位经营活动的各个方面的一系列组织措施。事业单位内部控制的原则包括：合法规范性原则，相互牵制原则，有用性原则，成本效益原则。事业单位内部控制是一个组织设计并实施的一系列程序，以便为达到该组织的目标提供合理保障，也是对风险进行有效识别、评估、控制、监测和改进的动态过程和机制，包括控制环境、控制程序和会计系统三大部分。事业单位内部控制作用的有效发挥，需要采取措施不断使其进行完善。 一、事业单位内部控制作用机制 1　控制环境 在控制环境薄弱的情况下，管理层风险意识差，管理者对单位面临的各种风险认识不足、重视不够，缺乏有效的风险管理机制，对各种国家政策及财经法规的执行不到位，日常工作中业务控制程序能否有效防范风险重视足够。如果管理层缺乏必要的风险意识，而单位在生存发展过程中，必然会面临经营、财务、法律等各方面的风险。因此，只有重视和营造良好的内部控制环境，才能有利于抵御各方面的风险 2　控制程序 良好的内部控制体系中的控制程序包括明确管理职责、纵向与横向的监督关系；职责分工，权利制衡；交易授权。建立恰当的审批手续；设计并使用适当的凭证和记录：资产接触与记录使用的授权：资产和记录的保管制度；独立稽核，例行的复核与自动的查对；制定和执行恰当的会计方法和程序；工作轮换；独立检查，包括外部和内部审计等。事业单位在处理财务的过程中，要严格按照内部控制程序办理，以防范各类财务风险的发生，保证会计信息的真实可靠。反之，在财务管理工作中，如果缺乏适当的控制活动，在制度执行上有章不循，在业务过程中不按规定程序办理，就会使国家经济政策与法规及内部会计控制制度失去应有的刚性和严肃性。要重视和运用好内部控制程序的三个控制点：第一，不相容职务相互分离。职务和岗位相关联，职务和权力责任不可分离，因此，两种或两种以上职务必须在不同岗位、人员之间分开，每一个具体职务也必须明确划定其对应的责任权力范围，这是形成制衡机制的核心手段。第二，授权批准与集体决策。授权批准与集体决策作为单位内部会计控制的手段，经济事项事前决策审批是内部控制的控制点之一。各级管理层必须在授权范围内行使职权。经办人也必须在授权范围内办理业务。第三，监督与审计检查。内部控制是一个涉及到单位运行全过程的体系，内部控制的执行与否、执行效果如何、能否适应新情况、需要做哪些改进等，都需要进行跟踪调查，必须通过加强监督活动在必要时对控制措施加以修正。因此必须建立单位内部的复核与审计检查等独立检查程序，以确保内部控制活动得到有效的执行 3　会计系统要求必须形成统一规范的会计核算制度 如会计核算工作必须遵循《会计法》及事业单位财务制度等相关财经法规，从而成为强有力的内部控制手段。要发挥会计系统的控制作用，必须强化会计基础工作，包括实施定期的对账、盘点与复核等程序，制定和执行恰当的会计方法和程序。因此，良好的会计系统工作是事业单位内部控制工作的重要保证。会计系统的最终结果是要保证会计信息真实完整，为此，在会计核算过程中，要针对每一项经济业务设计并使用适当的凭证和记录，为保证固定资产、对外投资等真实完整及账实相符，应建立资产接触与记录使用的授权，并形成资产和记录的保管制度，对每一笔业务实施独立稽核；如果这些会计内部控制程序得到严格执行，会计信息的质量就有了必要的保障。事业单位的部门预算不属于内部控制程序，但是事业单位特有的内部控制手段之一，原因在于：第一，事业单位的部门预算既与国家财政预算相联系，又是对单位全年财务收支的硬性约束。第二，事业单位资金定性为财政性，即事业单位收支的依据是经过批准的预算。预算规定了单位支出方向和支出规模水平，所以事业单位的预算是内部控制的手段。做好单位的部门预算工作是做好单位内部控制工作的一个重要方面，如果部门预算从编制阶段就不合理，则会使部门预算失去存在的意义，也就不可能达到应有的控制目的 二、事业单位内部控制体系完善措施 1　增强内部控制意识。构建良好的内部控制环境 控制环境是所有内部控制工作的基础，对财务管理内部控制而言也不例外，它直接关系到财务管理内部控制活动的执行和贯彻。内部控制不力引发的财务风险，很多是由控制环境薄弱造成的。构建良好的内部控制环境，深化内部控制理念，落实内部控制措施，是建立事业单位内部控制体系的关键。要通过确定风险控制环节，分解、落实单位各部门、各岗位管理职责，并对各单位、各部门的控制状况进行检查、评价和考核，强化风险管理责任，提高全员风险防范的意识和能力，将内部控制管理由个人行为和操作行为提升到整